第八章 金融机构往来的核算参照.doc

第八章 金融机构往来的核算 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。广义的金融机构往来包括同一金融企业内部各机构间的资金账务往来，不同金融企业跨系统机构间的资金账务往来以及金融企业与中央银行之间的资金账务往来。狭义的金融机构往来仅指金融企业跨系统机构间的资金账务往来和金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融机构往来。 在多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。首先，商业银行办理的结算业务，除一部分能在同一银行系统内实现资金划拨外，还有的要涉及不同的商业银行系统之间的资金划拨；其次，商业银行需相互融通资金，以调剂资金余缺；再次，中国人民银行行使中央银行职能，运用货币政策工具并实行信贷资金管理而引起中央银行与商业银行之间的往来。可见，金融机构往来是商业银行由于执行货币政策、接受中央银行管理以及办理业务与经营的需要而产生的商业银行相互之间的往来以及商业银行与中央银行之间的资金账务往来。 第二节商业银行往来的核算 一、相互转汇的核算 由于异地结算业务的收、付款单位不在同一地区，资金的划拨要通过两地的银行办理。有的业务发生在同一商业银行系统内，可通过本系统的联行往来处理。但也有大量的业务发生在不同的商业银行之间，属于跨系统结算，对于这种商业银行之间跨系统的汇划款项，一般做法是，规定一个限额（目前是50万元），汇划款项在此限额以上的，应通过中国人民银行清算资金和转汇（如通过电子联行往来处理），在此限额以下的，采取相互转汇的办法。在这里，主要介绍一下相互转汇的核算，它主要有三种情况： 1.汇出地为双设机构地区的处理 汇出地为双设机构地区是指在同一地区设有汇入行系统的银行机构。在这种情况下，应采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的联行机构（即转汇行），转汇行收到汇出行转来的有关凭证，审核无误后编制联行报单，通过本系统的联行往来将款项划往异地汇入行，由汇入行为收款（或付款）单位入账。 票据交换 （横） 联 （直） 行 往 来 汇出地为双设机构地区的核算程序 以划收款项为例，会计分录如下： 汇出行划收时： 借：活期存款—付款单位户 贷：同业存放款项—转汇行户 （或待清算票据款项） 转汇行转汇时：借：存放同业款项—汇出行户 （或待清算票据款项） 贷：联行往账或清算资金往来 汇入行入账时：借：联行来账或清算资金往来 贷：活期存款—收款单位户 例1、工行河埒支行收到开户单位江南大学提交的电汇凭证，要求汇款86000元到南京建行新街口支行开户单位世格软件公司，当即提出交换。无锡有建行存在。 （无锡建行在无锡工行开有同业存款帐户） 无锡工行分录： 借：活期存款---江南大学户 86000 贷：同业存放款项—建行户 86000 无锡建行分录： 借：存放同业款项---工行户 86000 贷：清算资金往来 86000 南京建行分录： 借：清算资金往来 86000 贷：活期存