【2017年整理】高新技术企业IPO研究.docxVIP

高新技术企业 2012-09-16 高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册1年以上的居民企业。 获取高新技术企业认定成为目前公司证明其技术力量最有效的方式，这不仅有助于推动上市，而且可以获得可观的税收优惠。高新技术企业资质有效期为3年，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 不过，对于一家拟上市企业而言，仅仅具备高新技术是远远不够的。盈利能力是考察一家企业是否符合上市标准的最核心因素之一。因此，高新技术企业应将高新技术成果转化为现实的生产力，能够拥有和利用一个好的商业模式，将技术成果转化为市场，为企业带来实实在在的营业收入和利润。 概览 据深交所统计，截至2010年年末，创业板上市公司中高新技术企业占比达80%，中小板上市公司中高新技术企业占比达70%；2011 年底，深交所上市公司国家级高新技术企业 861 家，其中主板146 家，中小板 457 家，创业板 258 家。 高新技术企业群体继续是资本市场的重点支持对象，数据显示，中小板和创业板已经成为高新技术企业进入资本市场的主渠道。在主板、中小板和创业板，高新技术企业占比分别为 28.51%、69.98%和 88.36%。截至2011 年底，深交所高新技术企业平均每家获得 24 项发明专利，52 项实用新型专利，27项外观设计专利，均超过上市公司的总体平均水平（分别为 6.5 项、39 项和 21项）。上市为高新技术企业提高研发投入强度创造了有利条件，而上市公司为了增强竞争力也在逐步加大研发投入强度。 认定条件 根据科技部，财务部和国家税务总局于2008年4月14日联合发布的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）的规定，高新技术企业认定需同时满足如下条件： （1）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （2）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （3）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （4）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （5）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （6）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 高新技术领域 依照《认定办法》、《重点领域》，结合本《工作指引》所认定的高新技术企业即为《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条所称国家需要重点扶持的高新技术企业。 规定高新技术企业的产品（服务）应属于《重点领域》规定的范围。国家重点支持的高新技术领域包括：1）电子信息技术；2）生物与新医药技术；3）航空航天技术； 4）新材料技术； 5）高技术服务业；6）新能源及节能技术；7）资源于环境技术；8）高新技术改造传统产业 根据中国证监会2010年3月19日发布的《关于进一步做好创业板推荐工作的指引》的要求， 保荐机构应重点推荐符合国家战略性新兴产业发展方向的企业，特别是新能源新材料，信息，生物与新医药，节能环保，航空航天，海洋，先进制造，高技术服务等领域的企业，以及其他领域中具有自主创新能力，成长性强的企业。 实践中的情况 绝大多数创业板公司和相当高比例的中小板公司都被认定为高新技术企业，由此可以享受连续3年15% 的税收优惠，同时企业形象也平添了美丽光环，可谓“名利双收”。 但最近出现了已上市公司上市当年因未达高新技术企业资格标准需补税的尴尬先例。 因此，各方中介机构需要对如下两方面问题高度关注。 （一）公司是否真正符合被认定为高新技术企业的实质条件。 各方中介机构应该逐条核查，确保公司享受该项税收优惠的真实性和合法性。 （二）在可预期的未来公司是否将一直符合实质条件 根据2009年4月2