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了解:现金的概念、库存现金管理规定、银行账户的开设和使用 、银行结算方式 掌握:现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行存款核算 现金 狭义 广义 现金是指企业的库存现金 现金是指除了库存现金之外, 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证 本节所涉及的现金是指狭义的现金,即库存现金: 是指存放于企业作为零星开支的货币,是企业流动性 最强的资产,包括人民币现金和外币现金,其管理 和核算都有严格的规定。 现金使用范围 职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点1000元以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额规定 3-5天 不得超过15天 库存现金收支管理 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行; 不得坐支现金 ; 开户单位从开户银行提取现金,应当写明用途经开户银行审核后,予以支付现金; 对于超出现金结算范围,但因采购地点不固定,交通不便,生产或市场急需,抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的,开户单位应当向开户银行提出申请,经开户银行审核后,予以支付现金。 现金日常收支的核算 企业应设置“现金日记账”,对现金的收入和支出进行序时核算,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数和实际库存数核对,做到账实相符。 企业收入现金时,根据审核无误的记账凭证,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。 在允许的范围内支付现金时,应根据审核无误的记账凭证,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。 备用金的核算 企业在核算库存现金时应注意,企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,应在“其他应收款”科目核算,或单独设置“备用金”科目的企业,由企业财务部门单独拨给企业内各单位周转使用的备用金, 自备用金中支付零星支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单,财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单,定期补足备用金, 借记“备用金”科目,贷记“现金”或“银行存款”科目。 借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目。 实例 华宇公司发生如下经济业务: 1、3月1日签发现金支票一张,提取现金3 000元。 2、5月7日收取包装物租金1 000元。 3、5月9日,公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。 4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。 借:库存现金 3 000 贷:银行存款 3 000 借:库存现金 1 000 贷:其他业务收入 1 000 借:其他应收款——刘英 2 000 贷:库存现金 2 000 借:管理费用 500 贷:库存现金 500 练 习1 某企业发生以下现金收付的会计业务 1.3月1日,签发现金支票一张,从银行提取3 000元现金备用。 2.3月6日,本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元,财务部门支付现金。 3.3月16日,李宵因出差报销费用1850元,50元由财务处付给现金。 4.3月25日,支付管理部门房屋租金850元。 5.生产车间报销办公费60元。 6.技术科报销资料费410元。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。 练习1答案 1.借:库存现金 3 000 贷:银行存款 3 000 2.借:其他应收款——李宵 1 800 贷:库存现金 1 800 3.借:管理费用 1 850 贷:其他应收款——李宵 1 800 库存现金 50 4.借:管理
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