精选课件第三章 货币资金.ppt

了解：现金的概念、库存现金管理规定、银行账户的开设和使用 、银行结算方式 掌握：现金收付核算 、库存现金盘点与清查 、银行存款核算 现金 狭义 广义 现金是指企业的库存现金 现金是指除了库存现金之外， 还包括银行存款和其他符合现金 定义的票证 本节所涉及的现金是指狭义的现金，即库存现金： 是指存放于企业作为零星开支的货币，是企业流动性 最强的资产，包括人民币现金和外币现金，其管理 和核算都有严格的规定。 现金使用范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额规定 3-5天 不得超过15天 库存现金收支管理 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行； 不得坐支现金 ； 开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途经开户银行审核后，予以支付现金； 对于超出现金结算范围，但因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 现金日常收支的核算 企业应设置“现金日记账”，对现金的收入和支出进行序时核算，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数和实际库存数核对，做到账实相符。 企业收入现金时，根据审核无误的记账凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。 在允许的范围内支付现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 备用金的核算 企业在核算库存现金时应注意，企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内各单位周转使用的备用金, 自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金， 借记“备用金”科目，贷记“现金”或“银行存款”科目。 借记“管理费用”等科目，贷记“库存现金”或“银行存款”科目。 实例 华宇公司发生如下经济业务： 1、3月1日签发现金支票一张，提取现金3 000元。 2、5月7日收取包装物租金1 000元。 3、5月9日，公司办公室刘英出差预借差旅费2 000元。 4、9月10日办公室用现金支付报销办公用品费500元。 借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 借：其他应收款——刘英 2 000 贷：库存现金 2 000 借：管理费用 500 贷：库存现金 500 练 习1 某企业发生以下现金收付的会计业务 1．3月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。 2．3月6日，本单位职工李宵因公出差预借差旅费1800元，财务部门支付现金。 3．3月16日，李宵因出差报销费用1850元，50元由财务处付给现金。 4．3月25日，支付管理部门房屋租金850元。 5．生产车间报销办公费60元。 6．技术科报销资料费410元。 [要求]根据以上经济业务编制会计分录。 练习1答案 1．借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 2．借：其他应收款——李宵 1 800 贷：库存现金 1 800 3．借：管理费用 1 850 贷：其他应收款——李宵 1 800 库存现金 50 4．借：管理