10会计法程序.ppt

* 会计监督 一、单位内部会计监督 （一）基本要求： 2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； 3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； 4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。” * 会计监督 一、单位内部会计监督 （二）单位负责人在内部会计监督中的职责 　　《会计法》第二十八条第一款规定：“单位负责人应该保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。” * 会计监督 一、单位内部会计监督 （三）会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权 　　1、会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2、会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。” * 会计监督 一、单位内部会计监督 （四）内部会计控制规范 1、内部会计控制的八种方法 　　不相容职务互相分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。 * 会计监督 一、单位内部会计监督 （四）内部会计控制规范 2.内部内容控制规范-----货币资金 　　1）岗位分工及授权批准 　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 　　单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 　　2）现金和银行存款的管理 　　单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。　　 * 会计监督 一、单位内部会计监督 现金和银行存款的管理 　　单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况须坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 　　单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。 　　单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。　 * 会计监督 一、单位内部会计监督 　3）票据及有关印章的管理 　　单位应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　　（一）会计工作国家监督的概念 　　会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。 　　在对会计工作的国家监督中，财政部门有权进行普遍监督，分别对有关单位会计资料实施监督检查。 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　　（二）会计工作的政府监督主体 　　县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　（三）财政部门实施会计监督的内容 　　1.监督各单位是否依法设置会计账簿。 　　2.监督各单位的会计资料是否真实完整。 　　3.监督各单位的会计核算是否符合法定规定。 　　4.监督个单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　（四）财政部门实施会计监督的方式 　　《会计法》规定，财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料实施监督时，如果发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位、被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合。　　 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　（五）会计工作国家监督的其他形式 　　在对会计监督的国家监督中除财政部门外还包括审计、税务、中国人民银行、证券监督、保险监督等。 　　为了避免重复监督《会计法》强调以下两点： 　　1.有关部门必须在法定职责范围内对有关单位的会计资料实施监督检查 　　2.有关部门应当避免重复查账 * 会计监督 二、会计工作的国家监督 　（六）保密 （七）各单位应当依法接受监督检查 　　《会计法》第三十五条规定：“各单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务