1_审计基本认知学案.pptVIP

2、管理层认定与审计目标的关系 （1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标； （3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对。 与各类交易和事项相关的认定 发生--记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 完整性--所有应当记录的交易和事项均已记录。 准确性--与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 截止--交易和事项已记录于正确的会计期间 分类--交易和事项已记录于恰当的账户。 对交易和事项的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 发生 记录的交易和事项已发 生，且与被审计单位有 关 记录未发生的交易与事项，与财务报表要素的高估有关。但不涉及所记录的金额是否正确。 ② 完整性 所有应当记录的交易和项目均已记录 遗漏或省略了应当记录的交易与事项，导致有关要素的低估。但不涉及所记录的金额是否正确。 ③ 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 ④ 截止 交易与事项已记录于正确的会计期间 跨会计期间记录交易或事项 ⑤ 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 分类不恰当，记入错误的账户 管理层认定 与期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 对期末账户余额的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 存在 记录的资产、负债和所有者 权益是存在的 记录不应记录的项目，导致有关账户余额高估。 ② 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务； 记录不属于本公司的资产或负债。导致资产、负债的高估。只与资产负债表要素有关。 ③ 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 遗漏或省略了应当记录的资产、负债和所有者权益，导致有关账户的低估。 ④ 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 注册会计师A通过盘点得知存货实有500万 元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师认为管理层对存货项目的（ ）认定上存在问题。 A.发生 B.准确性 C.计价和分摊 D.存在 答案：CD 与列报相关的认定 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 对列报的认定 种类 性质 相关错报或漏报 ① 发生以及 权利和义务 披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审计单位有关 不应包括的项目挤入财务报表，导致有关财务报表要素的高估。 ② 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 遗漏或省略应包括的项目，导致有关财务报表要素的低估。 ③ 分类和 可理解性 财务信息已被恰当地列报 和描述，且披露内容表述 清楚； 分类错误 ④ 准确性 和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 金额的确定未遵循公认会计原则、会计估计不合理、数学或文字处理不正确。 审计目标--管理层认定与审计具体目标 与列报相关的的审计目标： 发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 一般审计目标与具体审计目标 （一）与交易和事项相关的认定与审计目标 认定 一般审计目标 销售交易的具体审计目标 1.发生 ⑴ 发生 ①确定已记录的销售交易是否均已发生 2.完整性 ⑵ 完整性 ②确定已发生的销售交易是否均已记录 3.准确性 ⑶ 准确性 ③确定已记录的销售交易的数量、计价、计算是否不存在重大错误 4.截止 ⑷ 截止 ④确定接近资产负债表日的销售交易是否记录于恰当的会计期间 5.分类 ⑸ 分类 ⑤确定销售交易已恰当分类 （二）与期末账户余额相关的认定与审计目标 认定 一般审计目标 存货账户余额的具体审计目标 1.存在 ⑴ 存在 ①确定所记录的存货是否存在 2.权利与义务 ⑵ 权利和义务 ②确定所记录的存货是否归公司所有，是否未作抵押 3. 完整性 ⑶ 完整性 ③确定是否记录了所有的存货 4.计价和分摊 ⑷ 计价和分摊 ④确定存货的计价是否无重大错误，可变现净值低于成本时，是否已恰当地计提存货跌价准备 （三）与列报相关的认定与审计目标 认定 一般目标 固定资产列报的具体审计目标 1.发生及权利和义务 ⑴发生及权利和义务 ①确定报表所列固定资产是否存在，是否归被审计单位所拥有 2.完整