第二章_审计目标、审计计划与重要性_审计学_赵保卿_第三版答题.docVIP

第二章 审计计划与重要性案例 案例一 一、案例介绍 美联股份有限公司是纺织行业的上市公司，2001年发行社会公众股并上市交易，受政府的优惠政策的支持，业绩相当不错，上市当年的每股收益为0.433元，但在2002年企业开始出现下滑的趋势，每股收益为0.200元。公司目前在准备2005年的年度审计，并打算聘请宝信会计师事务所进行年度审计。宝信会计师事务所在接受该公司委托前通过公开渠道了解到如下信息： （1）2003年、2004年两年的业绩相当不理想，每股收益分别为0.155元和0.100元。 （2）2005年未经审计的中期报表的每收益为0.090元。 （3）2005年12月5日公告了其进行资产重组的消息。 （4）2003年、2004年从事该公司年度报表审计的事务所是大胜会计师事务所。 （5）公司在2005年2月26日宣布组建电子商务网络公司，并处于控股地位。 二、问题 （1）你作为该项目的负责人，在接受委托前你会如何处理？ （2）如果接受委托，你在编制审计计划时采用何种手段防范因上述信息可能带来的风险。 三、分析提示 （一）在接受委托前，作为注册会计师，有几项工作要进行： 首先，在征得客户美联公司同意之后，向前任的大胜会计师事务所进行了了解与讯问，寻找美联公司更换会计师事物所的理由。如果美联公司不同意与前任事务所接触，或者大胜会计师事务所是因坚持会计原则而被上市公司更换的话，则宝信会计师事物所就要考虑是否放弃与美联公司的签约。 其次，从上市公司近两年的年报及当年的中报来看，通过分析性程序，经营业绩持续下降，要考虑美联公司在经营过程中，是否可出现无法持续经营的情况。如果经过判断，认为美联公司很有可能出现无法持续经营的情况，注册会计师就要事先与上市公司商讨，就公司目前状况，很可能会被非标准审计报告，并在签约书中有所表示。 （二）在制定审计计划过程中，要重点对12月份发生的资产重组事件进行关注，并进行专项审计。要查明该项资产重组是否实质上完成。要防止上市公司利用资产重组进行盈余管理。 对美联公司宣布组建电子商务一事，注册会计师除了要查清所有的合同、文件以及懂事会纪要之外，还要求公司在会计报表中以附注的形式予以中肯的说明。注册会计师在审计计划中，还要对上述资料予以重点复核。并要求在审计报告中，用解释段再一次强调。特别是进展程度及其可行性。 案例二 一、案例介绍 龙兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，龙兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。龙兴公司以前从未过进行审计。 审计开始就不太顺利，李丽注册会计师刚到龙兴公司就发现，该公司会计账册不齐，而且账也未轧平。于是李丽花费一个星期的时间帮助公司会计整理账簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师李丽太苛刻，防碍其正常工作。 第二周，当李丽向会计人员所要客户有关资料以便对应收账款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，李丽又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但龙兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。 李丽无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与龙兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开龙兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期有李丽代编的会计账册将不予归还。 二、问题 该会计师事务所的作法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？ 三、分析提示 在上述案例中，宝信会计师事所犯了如下几项错误： （1）审计前没有与客户妥善会谈，以致客户不了解审计意义，目的及范围。这将造成客户不同意注册会计师进行询证或盘点的原因。 （2）没有与客户签订业务委托书，没有与客户商定审计收费。与客户联系不足。在客户账未结平之前，就贸然前去审计，实属不妥。 （3）没有制定审计计划，又没有助理人员进行必要监督。如没有获得合伙人同意，就帮助客户整理账本，实属多余。 （4）扣留客户账册来作为要求客户付款条件，有失职业道德。搞得不好，很可能被客户起诉侵权。应立即归还客户账本，如果整理工作时间不长，可以放弃审计收费。如果审计收费金额巨大，可以通过正常的法律渠道予以申诉，通过合法程序来维持自身利益。 案例三： 一、案例介绍 Ｙ公司系2003年1月1日设立的股份有限公司，ＡＢＣ会计师事务所的Ａ和Ｂ注册会计师负责对其2004年度会计报表进行审计， 于2005年2月20日完成外勤审计工作。Ｙ公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33％，每年分别按净