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附件6 长江师范学院 本科毕业设计（论文）开题报告 大问题没有了可以按此写论文初稿 课题名称： 浅析会计收入与企业所得税收入的差异 姓 名： 李 翠 学 号： 201014831130 专业年级： 财务管理2010级 指导教师： 田 应 华 教务处制 一、课题意义 1.选题背景 近年来，随着《企业会计制度》及相关会计准则的陆续发布和实施，有关会计要素的确认和计量原则发生了一些变化，同时，国库税收入政策改革过程中，根据市场经济的发展和企业的现实情况也对企业所得税等相关税收法规作出了一些调整。由此，使得会计制度及相关准则中就收益、费用和损失的确认，计量标准与相关的税法规定产生了某些差异，特别对于企业收入确认差异较大。我们知道，收入既是会计核算的重要科目，也是企业所得税法计税的重要依据。对会计来说，收入最终形成利润并反映企业的经营成果；对所得税法来说，税额的计算要以收入为基础。因此，会计收入与企业所得税收入两者之间的差异一直困扰着我们诸多财务人员。我们按照企业会计制度及相关准则所反映的企业实际经营成果不一定是企业所得税所要求的计算口径，按照税法口径确认企业的经营成果，又不符合会计信息的质量要求。所以，只有尽可能的弱化会计与税法的处理差异，让财务人员对这些差异进行充分认识，才能确保企业会计核算和所得税纳税调整的顺利进行，才能减小纳税的风险。 2.理论意义 《企业会计准则第14号—收入》第2条规定，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。会计准则中的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。《企业所得税法》第六条规定：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。主要包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。根据以上对收入确认的范围可以看出，会计收入的范围只涉及企业日常活动中形成的经济利益的流入，而在非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入不能作为收入，只能作为利得加以确认，如企业接受的捐赠收入、无法偿付的应付款项等。因此，会计准则中“收入”是“狭义”上的收入，主要是指主营业务收入和其他业务收入。只是在计算会计利润时，应从广义的角度考虑收入，则要将企业“直接计确认为当期利润的利得”纳入计算的范围。而所得税收入的范围涉及所有经营活动的经济利益的流入，是指所有能够增加应纳税所得额的项目，除包括会计确认的主营业务收入和其他业务收入外，还包括会计确认的营业外收入、投资收益等项目。由于税法确认的收入范围大于会计准则确认的收入范围，才会造成会计与税法之间的差异。 现实意义 会计收入以权责发生制为基础。按照权责发生制的要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。由于权责发生制强调必须以经济业务中权利义务的发生为前提进行会计核算，这与税法确定的纳税义务一致。但当权责发生制不利于税收保全时，税法又采用了一定程度的收付实现制。在这种情况下，会计收入与所得税应税收入之间必然会出现差异。 会计收入从企业的角度出发，更注重实质重于形式和谨慎性的会计信息质量要求，以及收入的实质性的实现。所得税法则从国家的角度出发，更注重收入的社会价值的实现。会计上强调收入的重要性原则，而税法中不予承认。只要有利益流入企业或者企业能控制这种流入利益的，所得税法就应该确认为收入，不论其业务事项是否重要，也不论其涉及的金额大小，一律按税法的规定计算应税收入和应税所得。这是由于会计与税法遵循的原则不同造成的差异。 所得税法规定了免税的会计收入，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等等。这部分免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。这部分收入在会计收入中属于“让渡资产使用权收入”，这部分收入在所得税法中属于免税收入，而在会计上又属于纳税收入，所以两者之间在确认范围上形成了暂时性差异。 因此，作为会计人员，必须全面充分的认识会计收入与企业所得税收入之间的差异，才能正确的进行纳税处理，避免多纳税和漏税行为的发生。 二、文献综述 1.理论渊源及演进过程 随着我国社会主义市场经济的