经济责任审计中的管理与绩效评价.ppt

衷心感谢大家！ 必有不当之处，  恳请批评指正！ * 3、内部控制审计 内部控制的设计 内部控制的执行 内部控制有效性 与资源管理有关的控制 与财务报告有关的控制 五要素(COSO) 四重点（财务、资产、基建、采购） 内部控制 概念 合理保证 一个过程 三个目标 ——财务报告的可靠性 ——运营的效率和效果 ——法律和规章的遵守 内部控制演变 一要素：内部牵制 两要素：会计控制、管理控制 三要素：控制环境、会计制度和控制程序 五要素：内部环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督 八要素：拓展风险评估 内部控制局限性 1、相互勾结 2、非常规业务 3、外部环境变化 4、成本效益考虑 内部控制规范 基本规范 配套指引 内部控制配套指引 1 企业内部控制应用指引 （18项已发，3项待发） ——内部环境类5项 ——控制活动类8项 ——控制手段类5项 ——特殊业务类3项（待发） 2 企业内部控制评价指引（自我评价） 3 企业内部控制审计指引（事务所审计） 大陆企业内部控制应用指引项目 企业内部控制应用指引（已发） （1）组织架构 （6）资金活动 （14）财务报告 （2）发展战略 （7）采购业务 （15）全面预算 （3）人