3预算管理(课后练习)..docVIP

第三章　预算管理 420 480 540 600 变动成本： 　 　 　 　 运输费用（b＝0.2） A 96 * 120 电力费用（b＝1.0） 420 C * 600 材料费用（b＝0.1） 42 48 * 60 合计 546 624 D 780 混合成本： 　 　 　 　 修理费用 442 493 544 595 油料费用 192 204 216 228 合计 634 697 760 823 固定成本： 　 　 　 　 项目略 　 　 　 　 合计 B 400 400 400 总计 1580 1721 1862 2003 要求：（1）填列下表中用字母表示的项目（不写计算过程）；（2）如果8月份的实际业务量为500小时， 计算：①变动总成本预算数；②固定总成本预算数；③混合总成本预算数；④制造费用预算数 『正确答案』（1）A＝420×0.2＝84　　 B＝400　　 C＝480×1＝480　　 D＝540×（0.2＋1.0＋0.1）＝702（2）①变动总成本预算数＝500×1.3＝650　　 ②固定总成本预算数＝400　　 ③混合成本 直接人工工时 480 540 修理费用 493 544 油料费用 204 216 　　 设实际业务的预算修理费为x元，则：　　 X＝493＋500－480/540－480×（544－493）＝510（元）　　 采用同样方法可以计算得出实际业务量下的预算油料费用为208元。　　 ④制造费用预算数＝650＋400＋510＋208＝1768（元） 【综合题3】（2011年考题）E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：　　资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：　　表1：2011年各季度末乙材料预计结存量 季度 1 2 3 4 乙材料（千克） 1000 1200 1200 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示： 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 预计甲产品量（件） 3200 3200 3600 4000 14000 材料定额单耗（千克/件） 5 * * * * 预计生产需要量（千克） * 16000 * * 70000 加：期末结存量（千克） * * * * * 预计需要量合计（千克） 17000 （A） 19200 21300 （B） 减：期初结存量（千克） * 1000 （C） * * 预计材料采购量（千克） （D） * * 20100 （E） 材料计划单价（元/千克） 10 * * * * 预计采购金额（元） 150000 162000 180000 201000 693000 注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的‘*’为省略的数值。 资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求： 确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程） 『正确答案』　A＝16000＋1200＝17200　B＝70000＋1300＝71300　C＝1200　D＝150000/10＝15000　E＝693000/10＝69300 计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。 『正确答案』　第1季度采购现金支出＝150000×40%＋80000＝140000（元）　第4季度末应付账款＝201000×60%＝120600（元） 计算乙材料的单位标准成本。 『正确答案』　用量标准＝5（千克/件），价格标准＝10（元/千克）　所以甲产品的单位标准成本＝5×10＝50（元/件） 计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。 『正确答案』　实际单价＝9（元/千克），　实际产量材料实际耗用量＝20400（千克），　标准单价＝10（元/千克）　实际产量标准用量＝3400×5＝17000（千克）　材料成本差异＝20400×9－17000×10＝13600（元）　材料价格差异＝（9－10）×20400＝－20400（元）　材料用量差异＝（20400－17000）×10＝34000（元） 根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。 『正确答案』材料差异的主要原因是生产部门耗用材料超过标准，所以企业应该查明材料用量超