企业发生的职工福利费支出-南京地税局.pptVIP

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企业发生的职工福利费支出-南京地税局

L/O/G/O 南京市地方税务局 职工福利费的所得税 政策分析 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 职工福利费的企业所得税政策 1 职工福利费会计与税法差异 2 职工福利费的个人所得税政策 3 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 新企业所得税法 国税函【2009】3号 企业所得税中职工福利的相关政策规定 国税函【2008】264号 企业所得税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 旧法 新法 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。 企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除 企业所得税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 职工福利费 新旧差异 例题 某企业工资总额100万,(1)实际发生职工福利费15万。(2)实际发生职工福利费10万。 问:可税前扣除金额? Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额。. 2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除。 企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额。 新旧税法的过渡 国税函【2008】264 一、 二、 三、 企业所得税 指税收上的职工福利余额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例一: 例二 例三 例四 2007年某企业“应付福利费”科目余额50万元,2008年实际发生40万元,当年按工资、薪金总额的14%计算的数额为30万元。 2007年某企业“应付福利费”科目余额10万元,2008年实际发生 30万元,按当年工资、薪金总额14%计算的数额为50万元。 2007年某企业“应付福利费”科目结余10万元,2008年实际发生60万元,按当年工资 、薪金总额的14%计算的数额为50万元。 2007年某企业“应付福利费”科目余额10万元,2008年实际发生70万元,按当年工资、薪金总额的14%计算的数额为50万元。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例题:企业2006年依照原会计制度按计税工资总额的14%计提了福利费140万元,2006年末有未用的贷方余额80万元,结转到2007年,2007年未计提职工福利费,实际发生福利费支出100万元,实际计税工资总额为1000万元,账面上年底仍有2006年结转未用的福利费,2008年实际发生福利费100万元,工资1000万,问2008年该企业汇算清缴时允许扣除的福利费是多少? 2007年,实际发生福利费100万,会计上应先冲减余额80万,因此会计上实际列支20万,税前扣除额为140万,因做纳税调减120万。因此2007年福利费会计余额为0,税法上的余额为120万。 2008年,实际发生福利费100万元,首先应冲减余额120万,因此2008年税前扣除额为0,税法上的余额为20万。 Evaluation only. Cr

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