第11章 筹资及投资业务审计.doc

第十一章 筹资及投资业务审计 本章所指筹资业务，包括商业银行所有者权益项下资金（包括发行股票）及发行债券所筹集的资金。投资业务则只限于国家规定的商业银行能够从事的部分投资业务。 第一节 筹资及投资业务概述和审计目标 一、筹资及投资业务简介 （一）所有者权益 所有者权益是指投资者对净资产的所有权,等于全部资产减去全部负债的差额。其组成包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 实收资本是投资者实际投入商业银行的各种资产价值总额，包括国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。国家资本金是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入形成的资本金。法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入形成的资本金。个人资本金是指社会个人或者本行内部职工以其合法财产投入形成的资本金。外商资本金是指外国投资者以及我国香港、澳门、台湾地区投资者以其资产投入形成的资本金。商业银行可以采取吸收现金、实物、无形资产或者发行股票等方式筹集资本金。采取吸收实物、无形资产方式筹集的资本金，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价；采取发行股票方式筹集的资本金，按照股票面值计价。 商业银行实收资本除下列情况外，不得随意变动：符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取得股东的出资时，登记入账；商业银行按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还投资时登记入账；采用收购本行股票方