税法基础班奚卫华讲义-第七章资源税法和土地增值税..docxVIP

?第七章　资源税法和土地增值税法第01讲　资源税法和土地增值税法、资源税计税依据与应纳税额的计算　【考情分析】　1.本章地位：属于小税种中的重点章节，在考试中所占比重较高；　2.题型：以单选题、多选题为主，土地增值税可能出计算题或综合题；　3.分值：在《考试大纲》中，能力等级1~3级均涉及，预计在2015年考试中本章分值5～12分左右。[讲义编号NODE00984300070100000101：针对本讲义提问]　【内容介绍】　第一节　资源税纳税义务人、税目与税率　第二节　资源税计税依据与应纳税额的计算　第三节　资源税税收优惠和征收管理　第四节　土地增值税纳税义务人与征税范围　第五节　土地增值税税率、应税收入与扣除项目　第六节　土地增值税应纳税额的计算　第七节　土地增值税税收优惠和征收管理[讲义编号NODE00984300070100000102：针对本讲义提问]　2015年教材的主要变化　（一）资源税　1.原油、天然气税率调整；　2.煤炭由从量定额征收改为从价定率征收；　3.增加了一些税收优惠政策。　（二）土地增值税　增加了一项税收优惠。[讲义编号NODE00984300070100000103：针对本讲义提问]　资源税思维导图　[讲义编号NODE00984300070100000104：针对本讲义提问]第一节　资源税纳税义务人、税目与税率**　资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。　知识点：纳税义务人　在我国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。　注意　1.进口不征，出口不退——对在我国领域及管辖海域生产或开采应税资源的单位或个人征收，而对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。对出口应税产品也不退（免）已纳的资源税；　2.一次性课征——对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，而对已税产品批发、零售的单位和个人不再征收资源税；　3.自2011年11月1日起，中外合作开采石油、天然气的企业也征收资源税；　4.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位（包括个体户）为资源税的扣缴义务人。[讲义编号NODE00984300070100000105：针对本讲义提问]　知识点：税目、税率**　（一）税目（征税范围）——7大类1.原油开采的天然原油征税，人造石油不征税2.天然气专门开采和与原油同时开采的天然气征税，煤矿生产的天然气暂不征税。3.煤炭原煤和以未税原煤加工的洗选煤（变化）4.其他非金属矿原矿除原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。5.黑色金属矿原矿铁矿石、铬矿石、锰矿石6.有色金属矿原矿　7.盐包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。　纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。[讲义编号NODE00984300070100000106：针对本讲义提问]　（二）税率征收方式适用范围计税依据从价定率原油、天然气，6%～10%煤炭2%～10%销售额从量定额其他销售数量　纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。[讲义编号NODE00984300070100000107：针对本讲义提问]　【例题1·多选题】资源税的纳税义务人包括（　）。　A.在中国境内开采并销售煤炭的个人　B.在中国境内生产销售天然气的国有企业　C.在中国境内生产自用应税资源的个人　D.进口应税资源的国有企业?『正确答案』ABC『答案解析』进口环节不征收资源税。[讲义编号NODE00984300070100000108：针对本讲义提问]　【例题2·多选题】（2009年，修改）下列各项中，属于资源税纳税义务的人有（　）　A.进口盐的外贸企业　B.开采原煤的私营企业　C.生产盐的外商投资企业　D.中外合作开采石油的企业?『正确答案』BCD『答案解析』资源税进口不征，出口不退；自2011年11月1日起，中外合作开采石油企业，征收资源税。[讲义编号NODE00984300070100000109：针对本讲义提问]　【例题3·多选题】（2009年）下列各项中，应征收资源税的有（　）　A.进口的天然气　B.专门开采的天然气　C.煤矿生产的天然气　D.与原油同时开采的天然气?『正确答案』BD『答案解析』进口天然气不征收资源税。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。[讲义编号NODE00984300070100000110：针对本讲义提问]　【例题4·单选题】下列企业既是增值税纳税人