(2010年度居民汇算清缴工作有关问题.docVIP

2010年度居民企业汇算清缴工作有关问题 一、纳税人年度申报事项 1、申报期限。纳税人2010年汇算清缴应于2011年5月底之前完成，并报送相关的涉税资料，办理结清税款手续。（宁波考核内容） 2、申报资料。 （1）企业所得税年度纳税申报表及其附表； 实行查帐征收企业所得税的纳税人应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》；（注意附表选择） 实行核定征收企业所得税的纳税人应报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》、A类年报附表五（税收优惠明细表）。 （2）财务报表； 《资产负债表》、《利润表》、《现金流量表》及相关附表、会计报表附注和财务情况说明书（事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的年度会计决算应上报的其他内容）。 （3）备案事项相关资料； （4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （5）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 国际税务管理处要求，实行查帐征收企业所得税的纳税人应同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。(填报要求见辅导资料) （6）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 3、特殊填报事项 （1）2010年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业填报问题。 财税〔2009〕133号：自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 其50%的应纳税所得填报在年报附表五（税收优惠明细表）第32行“（六）其他”；5%的税率优惠仍填报在年报附表五（税收优惠明细表）第34行“（一）符合条件的小型微利企业”。 （2）软件企业、集成电路企业、动漫企业享受定期减免的填报问题。 经认定的软件生产企业、集成电路生产企业、动漫企业自开始获利年度起，享受的定期减免填报在年报附表五（税收优惠明细表）第38行“（五）其他”。 （3）从事代理业务的企业收取的手续费收入填报问题 专业从事代理业务的企业收取的手续费收入作为营业收入，填报在年报附表一（收入明细表）第8行“2、其他业务收入”下的“（4）其他”，并以该收入合计作为基数，按税收规定的比例计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额。 （4）房地产企业的业务招待费、广告费和业务宣传费填报问题 从事房地产开发业务的纳税人本年度取得的预售收入，按照税收规定允许税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费，填报在年报附表三（纳税调整项目明细表）54行“其他”，进行相应的调整；从事房地产开发业务的纳税人本年度将预售收入转为销售收入时，同时转回已按税收规定计算扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费，填报在年报附表三（纳税调整项目明细表）54行“其他”进行调整。 （5）从事股权投资业务企业的业务招待费、广告费和业务宣传费填报问题 对主要从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入填报在年报主表第9行“投资收益”，并以 “投资收益”的金额作为基数，按税收规定的比例计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额，填报在年报附表三（纳税调整项目明细表）54行“其他”进行相应的调整。 （6）企业的不征税收入在年报附表三（纳税调整项目明细表）第14行“13.不征税收入”的“调减金额”列进行调减。 （7）年报附表五45栏“企业从业人数”、46栏“资产总额”、47栏“所属行业 ”所有企业必须填列，包括核定征收企业。 二、汇缴期间的主要工作——事前服务、事中审核、事后总结 （一）事前服务 在汇算清缴开始之前，主动为纳税人提供税收服务。采用多种形式进行宣传、培训、辅导，帮助纳税人了解企业所得税汇算清缴政策、时间要求、报送资料及其他应注意的事项，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。 （二）事中加强审核 窗口受理纳税人年度纳税申报后，管理员应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括： （一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 （二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。 （三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 （四）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。 （五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所