201093-第12章行政单位的资产精品课件.pptVIP

一、本节教学目的 通过本节的教学，明确行政单位各项资产的内容、掌握各项资产的会计核算方法。 资产类?会计科目 　　?　　 １０１?现金?　　１０２?银行存款?　　１０３?有价证券?　　１０４?暂付款?　　１０５?库存材料?　　１０６?固定资产 107 零余额账户用款额度 115 财政应返还额度? 1、某行政单位以现金购买办公用品180元 2、收到违法乱纪者现金缴入的罚没款300元 3、王兵出差预借差旅费500元，以现金支付 1、某行政单位以现金购买办公用品180元 借：经费支出---公务费---办公费 贷：现金 2、收到违法乱纪者现金缴入的罚没款300元 借：现金 贷：应缴预算款 3、王兵出差预借差旅费500元，以现金支付 借：暂付款----王兵 贷：现金 归来后： 借：经费支出---公务费---公务费 贷：暂付款 现金长款和短款： 借：现金 贷：暂存款 借：暂付款 贷：现金 银行存款的核算 一、科目的设置　　? １．本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。 ２．行政单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科比提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映行政单位银行存款数额。 ３．行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 ４．有外币存款的行政单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 行政单位发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。 外国货币折合为人民币记账时，应按业务发生时的中国人民银行公布的人民币外汇汇率折算。 年度终了（外币存款业务量大的机关可按季或月结算），行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损溢列入有关支出(经费支出)。 例1、某行政单位收到财政拨来的经费85000元 例2、向所属单位拨付经费35000 例3、用银行存款交纳上月水电费4000元 例1、某行政单位收到财政拨来的经费85000元 借：银行存款85000 贷：拨入经费85000 例2、向所属单位拨付经费35000 借：拨出经费35000 贷：银行存款35000 例3、用银行存款交纳上月水电费4000元 借：经费支出---公务费---水电费 4000 贷：银行存款 4000 3、银行存款余额调节表的编制： 例 某单位5月末银行送来对帐单余额32920元，单位月底银行存款帐面余额32560元 未达帐项： (1)单位委托银行收款1400元，银行已办理收款入帐，单位尚末入帐。 (2)银行代单位支付电话费2400元，单位尚未收到结算凭证和电费收据故末入帐。 (3)单位收到业务合作单位支票一张5000元已入帐，银行尚未入帐。 (4)单位开出购买办公设备用的转帐支票一张6360元，持票人尚未到银行办理转帐划款手续故银行未入帐。 例1、某行政单位职工张林出差，预借差旅费800元。 例2、张林出差归来，报销差旅费750元余额返回。 例3、因下属某单位急需资金，从银行存款中借给其10000元 例4、下属单位归还借款10000元 例1、某行政单位职工张林出差，预借差旅费800元。 借：暂付款---张林 800 贷：银行存款 800 例2、张林出差归来，报销差旅费750元余额返回。 借：经费支出---公务费---差旅费750 现金 50 贷：暂付款---张林 800 例3、因下属某单位急需资金，从银行存款中借给其10000元 借：暂付款 10000 贷：银行存款 10000 例4、下属单位归还借款10000元 借：银行存款 10000 贷：暂付款 10000 2、库存材料的核算 第１０５号科目?库存材料?　　? １．本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没