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练习题第1章 审计业务承接与审计计划案例1.注册会计师张某任职的会计事务所的一个客户是一家著名上市公司，该公司董事长是张某的哥哥，请问张某可否承接该家公司的审计业务？该事务所可否承接该家公司的审计业务？该事务所应如何处理此等事宜？ 2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团2011年度财务报表业务。大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算的合营企业、以及其他投资实体15家构成。天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分内容如下： （1）在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以及控制为基础加以确定，将大成集团中1家母公司和所下设的4家子公司作为集团财务报表的组成部分。 （2）集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。 （3）为保证审计质量，集团项目组在与组成部分的注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分的注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，如果因为组成部分的注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报，由此导致的审计风险集团项目组免责。 （4）基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分的注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。 （5）在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。 （6）集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分实施在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计证据时，再追加某些重要的组成部分进行审计。 要求： 针对上述（1）至（6）项，分别指出集团项目审计组在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。 审计风险评估案例注册会计师负责审计立众公司20年度财务报表在审计工作底稿中记录了所了解的立众公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1） （2） （3） （4） （5）注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的立众公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：万元）： 2011年（未审数） 20年（已审数） 营业收入 7 000 营业成本 5 800 4 900 销售费用 650 900 预计负债 0 0 要求：针对资料，假定不考虑其他条件，逐项指出所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、和预计负债）的哪些认定相关。 2.立多公司为食品制造行业的上市公司。智库会计师事务所接受立多公司的审计委托并指派注册会计师王继负责对立多公司2011年度财务报表实施连续审计，注册会计师王继对立多公司2010年度财务报表出具了无保留意见审计报告。该项审计注册会计师王继在审计工作底稿中记载了与立多公司及其环境相关的具体情况如下 (1)2011年，因农副产品价格大幅上涨导致食品制造业行业的成本平均上升了20%。不少企业严重亏损。受全行业销售价格平均提高20%的影响，行业销售量平均下降了17%。 (2)受国家紧缩银根政策导致的流动资金短缺的影响，立多公司加强了货款回收工作，使应收账款的周转天数比上年的20天明显缩短。 (3)由于2010年储备了大量的用于生产A产品的原材料，立多公司在A产品销售价格上升20%的情况下其单位成本仅上升了13.5%； (4)由于产品滞销，导致专用生产设备大量闲置，立多公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2011年度没有增加新的专用生产设备。 (5)因竞争对手推出了C产品的改良产品，立多公司决定2012年1月1日起对库存的C产品采取买一赠一的营销策略。 立多公司2011年度部分未审财务数据及2010年对应数据如下(货币单位：万元)。 年份 2011年未审数 2010年已审数 产品 A产品 B产品 C产品 合计 A产品 B产品 C产品 合计 应收账款年末余额 339 143 126 608 337 132 123 592 期末库存产成品账面余额 230 150 400 780 330 250 200 780 减：存货跌价准备 1 3 0 4 0 0 0 0 期末库存产