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第十章 税收制度 第一节 税收制度的组成与发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第五节 我国税收征管制度 Chapter 10  The tax system 10.1 The constitution of the tax system and its development 10.2 Taxes on commodities 10.3 Taxes on incomes 10.4 Taxes on the use of natural resources and taxes on assets 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 (the system structure and the evolution of the tax system) 二、我国税制的历史演进 (the historical evolution of tax system in China) 第一节 税收制度的组成与发展  一、税收制度的组成和发展 （一）税收制度的组成 法律角度 经济角度 税制指税收调节体系的构成，即一个国家的税收体系主要由哪些税种构成，以哪个或哪些税种作为主要税收，哪些税种作为辅助税收，以及它们的调节方向如何等。 税收制度的概念 国家各种税收法令和征收管理的总称。（税收的工作范围和管理章程） 国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。（以税收活动的经济意义为中心） 税收制度的组成（按构成方法和形式） 简单型税制：一个国家的税收制度由一个税类或少数几个税种组成。 复合型税制：一个国家的税收制度有多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 (二)税收制度的发展 1985年所得税与人均国民生产总值的相关关系 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 1.1953年工商税制改革 2.1958年工商税制改革 :简化,开新,统一 3.1973年工商税制改革 :简化,破坏 4.1979-1993工商税制改革:重建,由单一主体转变为双主体结构. （二）1994年的工商税制改革 改革原因: 1.税负不均 2.国家和企业的分配关系和分配形式不规范 3.税收调控的范围和力度不能是由生产要素全面进入市场的进度 4.地方税收体系不健全 5.内外资企业实行两套税制,矛盾突出 6.税收征管制度不够科学 指导思想:统一税法,公平税负,简化税制,合理分权,理顺分配关系,建立符合社会主义市场经济要求的税收体系. 主要内容: 1.以推行规范化的增值税为核心,相应设置 消费税,营业税,建立新的流转课税体系. 2.对内资企业实行统一的企业所得税. 3.统一个人所得税. 4.调整,撤并和开征其他的一些税种. 第二节 商 品 课 税 商品课税是对以商品为课税对象的税种的统称。就我国现行税制而言，包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税以及一些地方性的对工业和商业企业征收的税种。 一、商品课税的特征和功能 (the features and functions of commodity taxes) 二、我国现行商品课税的主要税种 (main categories in China) 第二节 商 品 课 税 一、商品课税的特征和功能 (一) 商品课税的特征 1、课征普遍：以商品为课税对象，现代社会是市场经济或商品经济，商品是生产、交换、分配、消费的对象，是社会生产成果最普遍的表现形式，因此，以商品为课税对象，无疑课税范围最广。 2、以流转额为计税依据 包括商品流转额——商品销售收入，和非商品流转额——交通运输、邮电通讯以及各种服务行业的营业收入。由于以商品流转额为课税依据，在税率既定的前提下，税额的多少只取决于流转额，即：毛收入，而与成本和费用水平无关。也就是说，即使亏损企业也要缴纳流转税，只要其有毛收入。 第二节 商 品 课 税 3、实行比例税率 除少数税种外，商品课税一般在税率的制定上，采用比例税率。 4、计算征收方便 以流转额为计税依据，不需要核算成本和盈利水平，同时采用比例税率，计税征税都十分方便。对税务人员的素质要求比较低。 (二) 商品课税的功能 1、可以稳定、便利地取得财政收入，是收入功能较强的一个税类。 2、由于流转税一般可以