【人大《会计学(非专业用)》】第7章 固定资产 20140709.ppt

例1 某公司因经营管理的需要，于2014年5月将一台2013年3月购入的设备出售，出售的价款为500 000元，适用的增值税税率为17%，应交增值税为85 000元，开具增值税专用发票。出售设备原始价值为530 000元，累计折旧40 000元。发生清理费用 1 200元。其账务处理过程如下： （1）注销固定资产原价及累计折旧 借：固定资产清理 490 000 累计折旧 40 000 贷：固定资产 530 000 （2）支付清理费用1 200元 借：固定资产清理 1 200 贷：银行存款 1 200 * Renmin University of China （3）收到出售设备全部款项 借：银行存款 585 000 贷：固定资产清理 500 000 应交税费——应交增值税（销项） 85 000 （4）结转固定资产清理净损益 净收益=500 000-490 000-1 200=8 800（元） 借：固定资产清理 8 800 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 8 800 * Renmin University of China 例2 某公司与2014年6月出售2009年购入的生产设备，该设备原价 1 200 000元，累计已提取折旧900 000元，取得价款收入 312 000（含增值税），款项已收到并存入银行，该设备购入时进项税额未作抵扣。会计处理如下： （1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 300 000 累计折旧 900 000 贷：固定资产 1200 000 （2）收到价款312 000 借：银行存款 312 000 贷：固定资产清理 312 000 * Renmin University of China （3）计算应交增值税 应交增值税=312 000/（1+4%） ×4% ÷2=6 000（元） 借：固定资产清理 6 000 贷：应交税费——应交增值税 6 000 （4）结转固定资产清理净损益 借：固定资产清理 6 000 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 6 000 * Renmin University of China 例3 某公司于2014年8月出售一栋厂房，厂房原价7 800 000元，已提折旧3 600 000元，出售价款4 500 000元，发生清理费用 3 200元，款项已收到并存入银行，营业税税率为5%。其账务处理过程如下： （1）注销固定资产原价及累计折旧 借：固定资产清理 4 200 000 累计折旧 3 600 000 贷：固定资产 7 800 000 （2）支付清理费用3 200元 借：固定资产清理 3 200 贷：银行存款 3 200 * Renmin University of China （3）收到出售厂房款项 应交营业税=4 500 000 ×5%=225 000（元） 借：银行存款 4 500 000 贷：固定资产清理 4 275 000 应交税费——应交营业税 225 000 （4）结转净收益 净收益=4 275 000-4 200 000-3 200=71 800（元） 借：固定资产清理 71 800 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 71 800 * Renmin University of China （二）固定资产报废 固定资产报废有到期正常报废、提前报废和超龄使用后报废三种情况。 无论是何种情况的报废，其损益的计算方法是一样的 发生的清理费用 固定资产账面价值 固定资产的残料变价收入 固定资产报废损益 * Renmin University of China Continued 【例7-12】甲公司有一台生产用机器设备，因使用期满经批准报废。该设备原价为373 400元，累计已计提折旧356 400元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用5 000元，收到残料变卖收入为13 000元。 假定不考虑其他因素，甲公司账务处理如下： (1)结转固定资产账面价值 借： 固定资产清理 17 000 累计折旧 356 400 贷：固定资产 373 400 (2)支付清理费用 借：固