学生可用习题增值税本章主要内容.doc

本章主要内容 一、征税范围 1、一般规定： 销售或进口货物 提供加工、修理修配劳务 2、特殊规定： 特殊项目 特殊行为： 视同销售（与销售同样计算缴纳增值税） 混合销售行为（增值税纳税人合并交增值税，营业税纳税人合并交营业税） 兼营非应税劳务行为（分别计算分别交税，未分别核算由税务机关核定分别收入） 二、纳税人认定标准： 一般纳税人： 工业，年度应纳税销售额50万元以上 商业，年度应纳税销售额80万元以上 小规模纳税人： 工业，年度应纳税销售额50万元以下 商业，年度应纳税销售额80万元以下 个人 不经常发生增值税业务的单位 全部销售免税货物的企业 三、税率： 两档税率： 17% 13%（注意大体适用范围） 两档征收率： 3% 四、应纳税额计算 一般纳税人：应纳税额 = 销项税额 — 进项税额 买价 × 税率 销售额 × 税率 目前，取得存货且符合规定才有进项税，90天抵扣制 ① 一定不包括增值税 ①两种发票（增值税专用发票、海关完税凭证） ② 包括视同销售的销售额（同类同期售价，无同类同期价用组价） ②两种特殊规定（运费、免税农产品） ③ 包括价外费用（价外费用含增值税，注意换算） ③不允许抵扣进项税（外购非销售未流出企业，非正常损失） 另外，如果期初有留抵进项税，不要忘记考虑。 综合以上所有，一般纳税人应纳税额=销项税额-（进项税额-进项税转出）-期初留抵进项税 结果﹥0为本期应纳税额；结果﹤0为期末留抵税额 五、出口退税 出口退税方法：免抵退税（适用于生产企业） 先征后退（适用于外贸企业） 免抵退税：“免”是指免征企业销售环节的增值税；“抵”是指企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予扣减进项税，抵顶内销货物的应纳税款；“退”是指生产企业出口的自产货物在当期内因抵顶的进项税额大于一贯纳税额而未抵顶完的税额，经主管税务机关批准后，予以退税。 计算顺序：①免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*汇率*（出口货物征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原料价格*（出口货物征税率-退税率） ②企业应纳税额=内销货物销项税额-（当期进项-免抵退税不得免征和抵减税额）-上期留抵税额 ﹥0，应交；﹤0，期末留抵税 ③免抵退税额=出口货物离岸价格*外汇牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税抵减额=免税购进原料价格*出口货物退税率 总是退比较小的数 如果期末留抵税额≦当期免抵退税额，当期应退税额=期末留抵税额 总是退比较小的数 如果期末留抵税额﹥当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额 六、增值税减免税 区别起征点和免征额，起征点仅针对个人适用 七、纳税义务时间、纳税地点和纳税期限 纳税义务时间：一般销售行为为销售收入确认的时间；视同销售通常为货物移送（发出）当天；进口货物为进口报关当天 纳税地点：固定业户——机构所在地；总分支不在同一县市的，分别 固定业户到外地——机构所在地开外出经营证明，回机构所在地申报纳税 非固定业户——销售地申报纳税 进口货物——报关地海关 纳税期限：1、3、5、10、15日或一个月。 以1个月为期限的，期满之日起15日申报纳税；其他的，自期满之日起5日内预缴税款，次月10日前申报并结清税款。 进口货物，自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。 八、增