车船税的计.docVIP

第七节 车船税的计算 一、哪些人需要缴纳车辆购置税？ 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依法缴纳车辆购置税。 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 二、车辆购置税如何计算？ 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税价格 × 税率 车辆购置税的税率为10%。 车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。主管税务机关在计征车辆购置税确定计税依据时，计算车辆不含增值税价格的计算方法与增值税相同： 不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率） （2）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照最低计税价格核定。 【案例】刘 【案例】 刘先生从增值税一般纳税人那里购置一辆汽车，购置价格为200000元，国家税务总局公布的该类车辆的最低计税价格为172000元。请计算刘先生应当缴纳的车辆购置税，应当如何缴纳？ 【解析】 首先计算该汽车的不含增值税的价格：200000 ÷（1+17%）= 170940（元）。由于该价格小于国家税务总局公布的最低计税价格，因此，应当用最低计税价格来计算车辆购置税。应纳税额为：172000 × 10% = 17200（元）。刘先生应当在购车以后的60天内到车辆登记注册地的国家税务局缴纳车辆购置税。 三、如何缴纳车辆购置税？ 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 四、哪些人需要缴纳车船税？ 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依法缴纳车船税。 五、车船税的税额是多少？ 车船的适用税额，依照《车船税暂行条例》所附的《车船税税目税额表》执行。国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 车船税税目税额表 税目 计税单位 每年税额 备　注 载客汽车 每辆 60元至660元 包括电车 载货汽车 按自重每吨 16元至120元 包括半挂牵引车、挂车 三轮汽车低速货车 按自重每吨 24元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 船舶 按净吨位每吨 3元至6元 拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算 六、如何缴纳车船税？ 车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 第八节 房产税、契税和印花税的计算 一、哪些主体需要缴纳房产税？ 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 二、房产税如何计算？ 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。 三、房产税的优惠政策有哪些？ 下列房产免纳房产税： （1）国家机关、人民团体、军队自用