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财政与公共管理学院 二、税法的原则 （一）税法的基本原则 税收法定原则 税收公平原则 税收效率原则 实质课税原则 （二）税法的适用原则 法律优位原则 法律不溯及既往原则 新法优于旧法原则 特别法优于普通法原则 实体从旧、程序从新原则 程序优于实体原则 例题：纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请。这体现了税法适用原则中的（ ） A.新法优于旧法原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.实体从旧程序从新原则 答案：C 例题：税法上规定的纳税人是指直接（ ）的单位 和个人。 A.负有纳税义务 B.最终承担税款 C.代收代缴税款 D.承担纳税担保 答案：A 例题：下列项目中，属于税收法律的是（ ）。 A.企业所得税法 B.个人所得税法 C.税收征收管理法实施细则 D.关于外商投资企业和外国企业使用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 答案：ABD 2、纳税期限 我国现行税制的纳税期限有三种形式： 按期纳税 即根据纳税义务发生时间， 通过确定纳税间隔期，实行按期纳税。 按次纳税 即根据纳税行为发生次数确 定纳税期限。如屠宰税、耕地占用税以及临 时经营者。 按年计征，分期缴纳 即按规定的期限 预缴税款，年度结束后，汇算清缴，多退少 补。 界跨躲袁躲舒婿模椿急缺句仲扔刮英鄂弟评邀兢迅绰畔逛扣逮掳哭险趁余01第一税法概论01第一税法概论 3、纳税地点 是指各个税种规定的（包括纳税人、代扣代缴、代 收代缴义务人）应该缴纳税款的地点。如营业税规 定，销售不动产的在不动产所在地的主管税务机关 纳税。 4、减免税 减税免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾 措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是 免征全部税款。 相关概念：起征点、免征额 修契误麻谅献将芹铂佳澈颖咙滚坪摇侗镣羡搪痕疯肤押舶命裁窃纹蚂捎副01第一税法概论01第一税法概论 例题： 下列各项中，表述正确的是（ ）（2005年） A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人　 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 【答案】B 秒怜爽阉岿和抄钟迭雅硝针若膛恩弯俐浩箩蛆饯黔椽论励蔬隧控臆齐朗煌01第一税法概论01第一税法概论 四、税法与税收的分类 （一）按税法的基本内容和效力不同 1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着母法作用。（我国目前没有） 2、税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。 如：个人所得税法、税收征收管理法等 赣博抑彩觉叉检讼俩值害辟轻蓬淀捧瞳灾泵务叶混无害枝揪篓腐奶帽备颊01第一税法概论01第一税法概论 （二）按照税法的职能作用不同 1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定 各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳 税地点等。 2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。如： 《中华人民共和国税收征收管理法》 景壮荧搂将荆味样劳莹露肋予藏邑汹枣霖失凤然琢滩炕仍握痉船涂棘彬锋01第一税法概论01第一税法概论 （三）按照税收征税对象的不同可分为五种 1、对流转额课税的税法 如：增值税、营业税、消费税、关税 2、对所得额课税的税法 如：企业所得税、个人所得税 3、对财产、行为课税的税法 如：房产税和印花税 4、对自然资源课税的税法 如：资源税和土地使用税 5、特定目的的税法 如：城建税、车辆购置税 绘矗细涣护卤功浙筷挚泻灌煽依挺湘掣滁猜妹荷嚎硒裔口凸芋寓檬刻窥欠01第一税法概论01第一税法概论 例题： 下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（　） A.税收基本法 　　 B.税收普通法 　 C.税收实体法 　 D.税收程序法 【答案】CD 瑰楚作散毁逼镑糟涟之家汛溅蜜证挚眩长洋饲咒旨蜒白培岸咨凿芋束茫备01第一税法概论01第一税法概论 第二节：税法的制定与实施 一、税法的制定 我国税收立法权划分体系如下图： 全国人民代表大会：税收法律（如《个人所得税法》） 国务院：具有法律效力的行政法规（如《增值税暂行条例》） 国务院税务主管部门（如财政部、国家税务总局）：税收部门规章（如《增值税暂行条例实施细则》） 地方政府：税收地方规章 慑讫洋抑略焚普款宾臣版侥绰迭搁赠输湿眨瓦惺嗡壕独蔑幼甄刽坎油王锯01第一税法概论01第一税法概论 我国的税法体系分为税收法律和行政法规两种。 全国人民代表大会及其常务委员会 颁布的税 收法律有《个人所得税法》、 《企业所得税法》、 《税收征收管理法》、 《关于外商投资企业和外国 企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例 的决定》。 确诊雍樱度米最措讽屡永