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收入账务处理讲解 工会会计制度讲解 崇文区总工会 2009年11月 主 要 内 容 第一部分 收入 第二部分 支出 第三部分 会计报表 （制度六、七、八章内容） 第一部分 收入 一、概念 二、新旧科目对比 三、主要账务处理 第一部分 收入—概念 概念：收入是指工会依据《工会法》以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金（这里讲的收入即指工会经费） 1、收入的法律依据 2、工会经费广义和狭义的概念 3、具有税收的特点：（固定性、强制性、非偿还性） 4、关于所有权问题：占有、使用、收益、处置 5、工会组织的财务管理体制(体制问题、分成比例) 第一部分 收入—新旧科目对比 第一部分 收入—主要账务处理 第一部分 收入—主要账务处理 会费收入 例1 ：某企业工会收到本企业工会会员交来的会费1000元。 第一部分 收入—主要账务处理 拨缴经费收入 例2 ：某企业工会收到本企业行政通过银行划拨的工会经费进账单10000元。按照分成比例，工会本级留用7000元，上解区总工会3000元。 例3 ：某企业将这笔应上缴经费上解区总工会。 拨缴经费收入 例4 ：某机关工会收到行政划拨的10000元工会经费。 拨缴经费收入 例5:某街道工会收到非公企业交来的2％工会经费10000元，按分成比例街道工会留10％1000元，上解区总工会30％3000元，返回非公企业60％6000元。 例6:某街道工会将应上缴经费上解区总会。 例7:某街道工会将应返回非公企业的工会经费拨给非公企业。 上级补助收入： 回拨补助－按有关规定拨付的回拨补助。 专项补助－指定专门用途的项目补助。 帮扶补助－帮扶困难职工的补助。 送温暖补助－两节送温暖补助。 救灾补助－遭受自然灾害，职工遇到困难。 其他补助－除以上明细科目以外其他补助。 基层工会凡是收到区总工会拨款，都记入该科目。 上级补助收入 例8 ：某基层工会收到区总工会拨来的回拨补助经费2000元，通过银行划拨。 上级补助收入 例9 ：某基层工会收到区总工会拨来的五月鲜花奖励3000元，通过银行划拨。 上级补助收入 例10 ：某街道工会收到区总工会拨来的助理员津贴2400元，通过银行划拨。 上级补助收入 例11 ：春节前，某基层工会收到区总工会拨来的送温暖补助5000元， 行政补助收入 例12 ：某企业工会收到行政拨付的劳动竞赛经费50000元，通过银行划拨。 收入账务处理讲解 其他收入 例13：某单位工会处理报废的计算机1台，取得变价收入100元现金。计算机账面原值为5000元。 第二部分 支出 一、概念 二、新旧科目对比 三、主要科目分类 四、主要会计核算 第二部分 支出—概念 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费和损失。 第二部分 支出—新旧科目对比 第二部分 支出—科目分类 第二部分 支出—主要会计核算 职工活动支出 [例1]为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票发生费用26000元，用支票支付。 第二部分 支出—主要会计核算 维权支出 [例2]某基层工会为解决1名工会会员因工伤住院导致生活困难的情况，依据会员特殊困难补助规定，给予2000元补助。 第二部分 支出—主要会计核算 维权支出 [例3]某基层工会为宣传劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费1万元，用支票支付。 第二部分 支出—主要会计核算 维权支出 [例4]某基层工会组织本单位安全员参加安全生产知识培训，发生材料费1万元，用支票支付。 第二部分 支出—主要会计核算 维权支出 [例5]春节前夕，某基层工会为10名困难职工“送温暖”，给每位困难职工发慰问金500元，共发生费用5000元。 第二部分 支出—主要会计核算 维权支出 [例6]某基层工会参与区总工会关于涉及职工切身利益的某项法规调研，双方组成调研小组，深入有关部门，发生租车费用50元，资料费100元，误餐费120元，用现金结算。 第二部分 支出—主要会计核算 业务支出 [例7]某基层工会召开工会三级服务体系座谈会，发生费用2000元，用支票方式结算。 第二部分 支出—主要会计核算 行政支出 [例8]某街道工会支付助理员工资1000元。 第二部分 支出—主要会计核算 行政支出 [例9]某基层工会购买办公用品，支付现金500元。 第二部分 支出—主要会计核算 资本性支出 [例10]某基层工会购买电脑1台5000元，用支票支付。 补助下级支出 [例11]某基层工会拨付下属基层工会送温暖款项1000元，更新职工健身器材专项补助5000元，通过银行划拨。 其他支出 [例12]某基层工会报废复印机一台，账面原值2000元，在清理过程中，取