值税案例详解.docVIP

一、增值税业务处理案例 宏运公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》，原材料存货采用实际成本计价，包装物存货采用计划成本计价。增值税适用税率为17％，每月缴纳一次。2009年1月份增值税留抵税额为3576元，2月份发生与增值税相关的经济业务如下： （1）3日，销售给华丰公司自产A产品300件，开具增值税专用发票注明货款180000元，增值税30 600元。货已发出，价税款收到转账支票。发生运输费2000元，取得运输部门开具给本公司的运输费发票，合同约定运输费用由销货方负担。 以直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到货款或取得索取销货款凭据当天，则：销项税额=180000×17%=30600（元） 销货方为销售货物负担运费可享受7%抵扣进项税额，则：进项税额外=2000×7%=140（元） 根据增值税专用发票记账联和银行入账通知单编制会计分录： 借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 根据运输发票发票联和支票存根编制会计 分录： 借：销售费用 1 860 应交税费——应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2 000 （2）4日，向盛达公司购进原料一批，取得增值税专用发票注明货款100 000元，增值税17 000元，原料已验收入库并同时支付货款。在购货过程中支付运输费用2400元，其中，运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费400元，已取得运输部门开具的运输发票。上述业务已办理相关增值税抵扣认证手续。 购进材料已到，增值税专用发票已认证，运输费已申报抵扣，则： 进项税额=100000×17%＋（1950+50）7%=17140（元） 入库材料采购成本＝100 000＋2400－140＝102 260（元） 根据专用发票和入库单： 借：原材料 102 260 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 140 贷：银行存款 119 400 （3）5日，向外地某工厂发出B产品一批，开具的增值税专用发票上注明的货款77 000元，增值税13 090元；宏运公司开出支票代垫运费1800元，运输部门将运输发票开具给购货方。上述款项已向银行办妥委托收款手续。 委托收款方式销售货物纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天；同时销售货物代垫运费符合税法规定条件的不计入应税销售额计税，则： 销项税额=77000×17%=13090（元） 发出商品并办妥托收手续后，根据增值税专用发票和托收承付结算凭证编制会计分录： 借：应收账款 91 890 贷：主营业务收入 77 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 090 银行存款 1 800 （4）6日，向新华公司发出C产品，开具增值税专用发票注明货款70 000元，增值税为11 900元。（上月已预收货款60 000元）当日收到对方补付货款转账支票一张。 采用预收货款方式销售货物，应在企业发出货物当天确认销售实现并发生纳税义务，则： 销项税额=70000×17%=11900（元） （上月预收货款时，开出经营性收据（注：不能开具发票），根据经营性收款收据及银行进账单编制会计分录： 借：银行存款 60 000 贷：预收账款——新华公司 60 000 ） 当月企业发商品时，应向新华公司开具发票，根据开具发票记账联编制会计分录： 借：预收账款——新华公司 81 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11 900 收到补付货款，编制会计分录： 借：银行存款