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四、增值税纳税筹划方法的应用 （一）纳税人 纳税筹划的基本原理及内容 纳税人纳税筹划的主要内容是选择作为一般纳税人，还是作为小规模纳税人，不仅要考虑纳税人本身的身份，而且要考虑纳税人进货方的身份。 纳税筹划方案设计 增值率=（不含税售价-不含税进价）÷不含税售价 选择一般纳税人时应纳增值税=不含税售价×（1+增值税率）-不含税进价×（1+增值税率） =不含税售价×增值税税率×增值率 选择小规模纳税人时的税后现金流量=不含税售价×（1+征收率） 实施方案：如果企业规模已经超过纳税人资格，则可以考虑分立、新建等方式，反之，可以通过合并等方式，使得企业规模符合税法要求。 筹划 思路 1、增值率无差别点法 假定一般纳税人适用税率17%,小规模纳税人适用税率3%，则： 一般纳税人应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 =销售收入*增值率*17% 小规模纳税人应纳税额=销售收入*3% 令二者相等，则有： 增值率=17.65% 结论：增值率超过17.65时，选择小规模纳税人更加有利，否则，应选择一般纳税人更为有利。 同样，适用低税率（13%）的企业，增值率无差别点为23.1% 例：某零售批发企业，年销售额100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人条件，税率17%。年进项税额