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税收政策对中国农民消费行为的影响分析摘要：当前我国扩大内需战略的关键是扩大消费需求，特别是扩大农村消费需求。税收政策作为政府宏观调控的重要手段，能够通过改变消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响，目前农村市场启动乏力。虽然2006年1月1日起废止《农业税条例》，减少了农民的负担，但是要真正带动农村需求还远远不够，本文从税收角度分析税收政策对消费需求的影响。农村经济政策与相关税收政策相配合，可达到增加农民可支配收入，激发农民消费欲望的目的，更好的拉动农村经济和农民消费需求有效增长。关键字：扩大内需 税收 补贴 消费一、前言农村居民消费支出占居民消费支出的比重从1979年最高的62.3%一路下滑到2006年的26.2%，而城镇居民消费支出占居民消费支出的比重则从1979年最低的37.7%上升到2006年的73.8%，可见农村居民消费需求逐年下降主导了我国居民消费需求的低迷。因此，从我国消费需求结构的特点来看，今后我国消费需求有效增长的主体应为居民消费需求，特别是农村居民消费需求。税收政策作为国家宏观调控的主要政策工具，显然应该在我国今后刺激消费需求增长过程中发挥重要作用。二、税收对刺激消费需求的作用机理税收会对消费产生两种经济效应：替代效应和收入效应。税收对消费者的替代效应是指税收对于消费者选择商品的影响，即当政府对个别商品征税后，引起市场上被征税商品的相对价格上升，从而导致消费者在购买商品时，减少被征税商品的购买量，转而增加非征税商品的购买量。这样的消费者行为变动就是税收对消费的替代效应；税收对消费者的收入效应，是指当政府征税之后，会导致消费者的实际可支配收入下降，使其减少了对商品的购买量，也是其消费水平下降。现代消费理论认为，影响某一时期居民消费需求的因素主要包括消费能力、消费意愿、消费环境等方面。税收政策作为政府宏观调控的重要手段，能够通过改变消费能力、消费意愿、消费环境等因素对居民消费需求产生显著影响。税收政策能通过增加居民可支配收入来提升居民消费能力西方主流的消费理论，如凯恩斯的绝对收入理论、莫迪利安尼的生命周期假说以及弗里德曼的永久收入理论都认为，由居民收入水平所反映的居民消费能力是决定消费支出的主要因素。凯恩斯绝对收入理论认为，短期内人们的消费主要取决于即期收入的多少，随着收入的增加，人们的消费也增加，消费支出是当期可支配收入的稳定函数，用公式表示就是:C=a+byd(a为初始消费支出；b为边际消费倾向；Yd为可支配收入)。莫迪利安尼的生命周期假说认为消费不仅取决于现期收入，而且取决于一生的收入和财产收入，是根据一生的收入水平安排最佳消费和储蓄，消费是可支配劳动收入和家庭部门金融财富共同决定的函数。弗里德曼的永久收入理论则将人们的收入分为两部分，一部分是暂时收入，一部分是持久收入，弗里德曼认为人们在计划自己的消费水平时，不是依据暂时收入，而是根据他们在长期中能保持的收入水平，即持久收入来进行持久消费，消费是持久收入的稳定函数。从税收对消费的影响来看，首先表现为税收对消费的“收入效应”，即政府征税会减少居民可支配收入，使居民消费能力下降，降低对商品的消费量的需求。在考虑税收对消费的“收入效应”之后，我们可以将消费函数改写为： C=a+b(Y-T)=a+b(1-t)Y(Y为居民收入，T为政府征税额，t为税率)。从上述消费函数中可以看出，税收与消费呈反向变动关系，即税收增加会减少居民可支配收入从而降低居民消费支出；反之，税收减少会增加居民可支配收入从而增加居民消费支出。因此，政府在运用税收政策过程中，可通过减少税收来增加居民可支配收入进而提升居民消费能力，从而最终刺激居民消费支出的增长。例如，在个人所得税方面，政府可通过降低个人所得税的边际税率和提高费用扣除标准等方式，直接增加居民当期的可支配收入，刺激居民即期消费支出的增长；在流转税方面，政府可通过降低增值税和消费税的税率，使市场销售产品的含税价格下降，增强居民的产品购买力，间接增加居民可支配收入，刺激居民消费支出的增长；在财产税方面，政府可通过降低财产税税率或缩小财产税课税范围，增加居民持久性财产收入，刺激居民持久消费支出增长。（2）税收政策可以通过调节收入分配和居民不确定性预期来增强居民消费意愿从前面的消费函数中可以看出，居民可支配收入水平决定了消费支出的上限，但居民收入中到底有多大比例用于消费支出则取决于边际消费倾向b。因此，边际消费倾向是影响消费需求的关键因素。根据现代消费理论，在消费函数中居民边际消费倾向是指增加单位收入所增加的消费，边际消费倾向的大小主要由居民的主观消费意愿来决定。凯恩斯的绝对收入假说认为，边际消费倾向和平均消费倾向都随着收入的增加而递减，个人收入越高，消费在其中的比重就越小，中低收入阶层无论是平均消费倾向还是边际消费倾向