第7章财产清查讲解.ppt

第一节 财产清查的概念和种类 一、财产清查的定义及目的 二、财产清查的作用 三、财产清查的种类 一、财产清查的定义及目的 定义： 是会计核算的专门方法之一，它是根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确、系统的核算信息的一种方法。 原因： 账面数与实存数之间经常会出现不相符的情况。 究其原因有： 1）自然损溢； 2）人为计量； 3）没有及时入帐 ； 4）管理不善 ； 5）贪污盗窃； 6）自然灾害 ； 7）未达账项等。 二、财产清查的作用 1、保证会计信息的真实可靠。 2、确保财产物资的安全与完整。 3、促进企业挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 4、维护企业的各项规章制度。 《会计法》规定：各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物、款项的实有数额相符…….[第十七条] 《财务会计报告条例》规定：企业在编制年度财务报告前，应当下列规定，全面清查资产，核实债务……….[第二十条] 《会计基础工作规范》规定：各单位应当定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。对帐工作每年至少进行一次。[第六十三条] 一、财产清查前的准备工作 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 （二）实物财产的清查方法 （三）往来款项的清查方法 （一）货币资金的清查方法 1、库存现金的清查——实地盘点法 （1）现金的日常清查——出纳每日清点 （2）现金的专门清查 某企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为112 000元，银行对账单余额为148 000元，经核对发现以下未达账项： （1）企业将收到的销货款4 000元存入银行，企业已登记银行存款增加而银行尚未登记； （2）企业开出转账支票36 000元支付购料款，企业已登记，但银行尚未登记； （3）收到某单位汇来的购货款20 000元，银行已登记，但企业尚未登记； （4）银行代企业支付水电费16 000元，银行已登记，但企业尚未登记。 要求：根据以上资料编制“银行存款余额调节表”，并说明是否需要编制会计分录进行调整。 课堂练习答案 银行存款余额调节表 2010年6月30日 单位：元 （三）往来款项的清查方法——函证核对法 第三节 财产清查结果的处理 账＝实；账＞实（盘亏）；账＜实（盘盈） 一、财产清查结果的处理程序 二、财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）财产清查结果账务处理的具体方法 1、货币资金清查结果的账务处理 2、存货清查结果的账务处理 3、固定资产清查结果的账务处理 4、应收、应付款清查结果的会计处理 一、财产清查结果的处理程序 账＞实（盘亏）；账＜实（盘盈） 1、查清账实不符原因 2、积极处理积压和坏账 3、及时调整账簿记录 4、完善规章制度建设 二、财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）财产清查结果账务处理的具体方法 1、货币资金清查结果的账务处理 例1：企业盘点现金发现无原因长余10元。 批准前： 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢 10 批准后： 借：待处理财产损溢 10 贷：营业外收入 10 例2：企业盘点现金发现短缺15元。 批准前： 借：待处理财产损溢 15 贷：库存现金 15 批准后：出纳赔偿： 借：其他应收款 15 贷：待处理财产损溢 15 收到赔偿： 借：库存现金 15 贷：其他应收款 15 2、存货清查结果的账务处理 例3：企业清查原材料发现：甲材料长余10公斤，估价1100元；乙材料短缺100公斤（单价40元），账面价值4000元。经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内损耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿10公斤，另70公斤作营业外支出。 批准前：