第二章现金流量与资金时间价值讲解.ppt

作图方法和规则： 横轴是时间轴，向右延伸表示时间的延续。轴线等分成若干间隔，每一间隔代表一个时间单位，通常是“年”。时间轴上的点称为时点，时点通常表示该年的年末，同时也是下一年的年初。 零时点即为第一年开始之时点。 与横轴相连的垂直线，代表流入或流出的现金流量。箭头向下表示现金流出（负现金流量）；箭头向上表示现金流入（正现金流量）。 现金流量图上还要注明每一笔现金流量的金额。 箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点。 3、总成本费用的计算 1）项目成本计算法 ——是指通过分别计算每一个具体的成本项目来估算总成本费用的方法，类似于实际成本计算。 总成本费用=产品生产成本+期间费用； 产品生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用； 期间费用=管理费用+财务费用+销售费用 管理费用=生产成本*百分比； 财务费用=借款利息净支出+汇兑净损失+银行手续费 销售费用=销售收入*费率（如1%~2%） 外购原材料、燃料、动力费： =年产量×单位产品原材料、燃料、动力费 工资及福利费： 工资是指项目建成投产后在一定时期内支付给企业全部职工的工资、奖金、津贴等。可以采用两种方法估算 ： 按全厂职工定员数和人均年工资额计算年工资总额，公式： 年工资成本=人均年工资额×全厂职工定员数 按照不同工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。 福利费是指项目建成投产后，用于职工的医疗费、医务经费、职工生活困难补助以及按国家规定开支的其他职工福利支出。按职工工资总额的一定比例提取（如14%）。 折旧费： 折旧是固定资产在使用过程中，通过资产损耗（包括有形和无形）而转移到产品成本中的那部分价值。 影响固定资产折旧的因素： 1）固定资产原值； 2）固定资产净残值（估计残值－估计清理费用）； 3）固定资产估计使用年限。 企业计提折旧的相关规定 按照国家规定的折旧制度，企业把已发生的资本性支出转移到产品成本费用中去，然后通过产品的销售，逐步回收初始的投资费用。 根据我国财务会计制度的有关规定，计提折旧的固定资产范围包括：房屋、建筑物；在用的机械设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；季节性停用和在修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。 结合我国的企业管理水平，将固定资产分为三大部分，二十二类，按大类实行分类折旧。 例题： 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值预计为500元，试用平均年限法计算设备年折旧额。 （2300元） 例题： 一台设备原值12000元，预计使用年限为5年，寿命终了时净残值预计为500元，试分别用双倍余额递减法和年数总和法计算设备年折旧额。 （4800、2880、1728、1046、1046） （5／15，3833；4／15，3067；3／15，2300；2／15，1533；1／15，767） 修理费 ——是指固定资产在使用过程中因为维修而发生的各种费用。 包括大修理费用和中小修理费用。 ——可按固定资产原值或折旧费的一定比例计算。 维简费 ——是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金。 ——直接计入成本，计算方法与折旧费相同。 摊销费 ——是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。 ——无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。 摊销方法：不流残值，采用直线法计算。 即： 摊销费＝无形资产原值／无形资产摊销年限 ＋递延资产原值／递延资产摊销年限 利息支出 ——是指在生产经营期内因存在借款而发生的，计入财务费用的各项利息净支出。 利息支出＝建设投资借款利息＋流动资金借款利息 建设投资借款利息计算公式为： 每年支付利息=年初本息累计额×年利率 流动资金借款利息计算公式： 流动资金利息=流动资金借款累计金额×年利率 注意：在生产经营期利息是可以进入成本的，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。 其他费用 ——是指在制造费用、管理费用、财务费用和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费和利息支出后的费用。 计算： 在工程项目经济分析中，一般可根据总成本费用中前七项（外购原材料成本、外购燃料动力成本、工资及福利费、修理费、折旧费、维简费、摊销费）之和的一定百分比计算，并按照同类企业的经验数据加以确定。 营业税 ——是对在中华人民共和国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业