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《审计案例与模拟实验》试卷一 一、简答题（每题10分，共60分） 1．审计具体目标是什么？ P51 审计具体目标是审计总体目标的具体化,根据具体化的不同程度,又分为一般审计目标和项目审计目标两个层次。了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解被审计单位 （3）了解被审计单位的性质 了解被审计单位对会计政策的选择和运用 了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 仓库部门发出原材料； 生产部门生产产品； 会计部门核算产品成本； 储存产成品。 二、案例分析题（第一题15分，第二题25分，共40分） 1．某注册会计师和一位助理人员对某公司20X1年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，并存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务部经理不能共同去银行盘点有价证券，经约定，20X2年1月11日由助理审计人员和财务经理一同至银行盘点。 要求：（1）假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求在盘点时执行哪些审计步骤？ （2）假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1于4日曾开启保险箱，并声称开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？ 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 答： （1）应当执行的审计程序包括：1）询问保险箱开启的内部管理制度，如在何种情况下可开启？需有几人同时在场？应当做出哪些记录？保险箱内所保管物品一般为什么物品？是否建立了详细的书面记录？等；2）注意观察保管条件，是否确能保证物品的安全、完整？3）审查开启记录，是否均做出完整、详细的记录？4）审查所保管物品的书面记录，验证其增减变动是否已做出详细记录？5）认真清点所保管物品的数量，并做出详细记录，对于有价证券，还应记录其数量、面值、编号、户名、发行单位等；6）编制盘点表，并请相关人员签名、盖章；6）核对保险箱内的实存物品是否与书面记录一致。 （2）应当补充执行程序：1）审查开启记录，是否有1月4日开启的记录，并验证其开启记录是否符合相关规定；2）是否有财务经理所称的文件，那份文件现在何处。3）当前所保管的证券与1月4日之前证券的是否相同，若不符，应进一步查明其原因。 2．CDE会计师事务所委派注册会计师陈杰和余中负责对L股份有限公司20X3年度会计报表进行审计，于20X4年2月18日完成外勤审计工作，审计过程中实施了所有认为必要的审计程序，审计范围没有受到任何限制。L股份有限公司20X3年度财务会计报告于20X4年2月28日批准对外提供并公布。 其未经审计的会计报表中的部分会计资料如下： 项 目 金 额（万元） 20X3年度利润总额 3 000 20X3年度净利润 2 010 20X3年12月31日资产总额 42 000 20X3年12月31日股东权益 25 000 重要性水平及其分配 陈杰和余中注册会计师确定L股份有限公司20X3年度会计报表层次的重要性水平为300万元，并且将该重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表项目的重要性水平如下： 会计报表项目 重要性水平（万元） 交易性金融资产 20 应收账款 80 预付账款 6 存 货 50 固定资产原价 100 累计折旧 30 固定资产减值准备 10 应付账款 10 资本公积 5 审计过程中发现的问题 陈杰和余中注册会计师经审计发现L股份有限公司存在以下4个事项： （1）按照该公司采用的账龄分析法核算坏账，20X3年应计提坏账准备186万元，但实际只计提了坏账准备54万元，少计提132万元。 （2）20X3年12月31日，该公司清理资产、负债，发现存在原材料短缺200万元（相应的增值税进项税额为34万元）和确实无法支付的应付账款100万元的情形。对确实无法支付的应付账款，该公司立即作了借记“应付账款”100万元、贷记“营业外收入——无法支付的应付款项”100万元的会计处理；对于短缺的原材料，作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”234万元、贷记“原材料”200万元和“应交税金——应交增值税（进项税额转出）”34万元的会计处理。20X4年1月