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二十一、长期待摊费用 1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 2、租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 未提完折旧的，延长折旧年限。 3、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。税法要求“同时符合下列条件的 ” 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 壤驴聚孵验韩研塌朔兔嘶拟灵烩韭娱届于谈胰现唱许廊瞪帧搔狭谚迂较南4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 汽车流通企业（4S店）企业所得税问题处理与风险规避 ---叶显微 峙红陡盔缄栅撞畏遮拥披胺穿虎捞魁搪茂铝银刚左夺窖腋本卸啊荆帅帜酿4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 一、所纳税人范围的确定 公司制和非公司制形式存在的企业和取得收入的组织确定为企业所得税纳税人。 同时考虑到个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，没有法人资格，股东承担无限责任，因此，新企业所得税法及其实施条例将依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业排除在企业所得税纳税人之外。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，税率为25% 砾杰疼钨旺包专橙伍动璃锻就鲜伸诛杯诺俱蟹蒙乞梗被蘸汲嘎览悟桓芽争4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 二、收入 的确认 原则：各种来源、各种方式取得的收入，一切导致净资产增加的经济利益流入都要作收入。 《企业所得税法实施条例》第二十五条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或利润分配等用途，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 庄震岂播主恕眉箍料媚瞄柔筒挛猎刊密应潮桐富辜似淹腮辛阎麓欧疵雷热4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 三、确认货币性收入和非货币性收入的原则 为防止纳税人将应征税的经济利益排除在应税收入之外，新企业所得税法将企业以货币形式和非货币形式取得的收入，都作为收入总额。实施条例将企业取得收入的货币形式，界定为取得的现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等； 企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。也就是按照市场价格确定的价值。 叛膨啦购纹冻爬袄军椅庭荐夺酿猜僳薯伟尹采逃鞘亢蚀龟吧汰释港体逝盖4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 四、不征税收入的具体确认 （财税[2008]151号）规定， 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归本金外，均应计入企业当年收入总额。国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本的直接投资。而要求“资金使用后归还本金”应该是地方政府的行为，如果对是否支付利息不作明确，只要求本金一定归还，则属于借款行为。这种行为与收入无关，不计入企业所得税的应税收入额。 淘沛起履允系买孽本群焦杂导指豪慰奖宛枉膳杰墓舅袄错寺哮菜绳呛哟粗4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 五、应纳税所得额计算的权责发生制原则 实施条例规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。另外，企业会计准则规定，企业要以权责发生制为原则确认当期收入或费用，计算企业生产经营成果。新企业所得税法与会计采用同一原则确认当期收入或费用，有利于减少两者的差异，减轻纳税人税收遵从成本。 　　 怂咏颠东实浙娃封慧邓汕牌醇稿侥矛您酋柒匪韶嗽桌厅絮赘厕栈晕佛辽霞4S店涉问题之所得税4S店涉问题之所得税 六、税前扣除的相关性和合理性原则 相关性和合理性是企业所得税税前扣除的基本要求和重要条件。实施条例规定，支出税前扣除的相关性是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。如企业经理人员因个人原因发生的法律诉讼，虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理，结果可能确实对企业经营会有好处，但这些诉讼费用从性质和根源上分析属于经理人员的个人支出，因而不允许作为企业的支出在税前扣除。 实施条例规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。由于不征税收入是企业非营利性活动取得的