第八、九十、十一章 税收原理效应、制度及税制改革.pptVIP

第八、九、十、十一章 税收原理、效应、制度及税制改革 第一节 税收概念及其本质特征 一、税收概念 税收是国家政府为向社会成员提供公共产品，凭借其政治权力，按预定标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。 税收是历史上最早出现的财政范畴。它是人类社会发展到一定历史阶段的产物，即社会生产力发展到一定程度，有了剩余产品，产生了私有制，出现了阶级，建立了国家的产物。 税收产生的根本原因是生产力的发展以及生产资料和产品的私有制。 1、对税收概念的理解应把握以下三点： （1）税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础； （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式； （3）国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。 2、税收的“三性”及“三性”之间关系： （1）强制性 税收的强制性指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 （2）无偿性 税收的无偿性指国家征税以后纳税人交纳的实物或货币随之就转变为国家所有，不需要立即付给纳税人以任何报酬，也不再直接返还给纳税人。 （3）固定性 税收的固定性指国家在征税以前，就通过法律形式，把每种税的纳税人、课税对象及征收比例等都规