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税法 任小军 企业所得税征税对象 纳税人来源于境内外的： 1、生产经营所得 2、其他所得 企业所得税的纳税人 在中国境内的企业和其他取得收入的组织。 1、居民企业，判断依据为： ①依法在境内成立，或者， ②依照国外法律成立，实际管理机构在境内 *只要符合上述条件之一，就是我国企业所得税的居民纳税人。 免征减征 1、从事农、林、牧、渔业项目的所得 2、国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得： 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 一至三年免征所得税，四至六年减半征收所得税 企业所得税税收优惠 Corporate income tax 舵惊荧甸登贩叠俩毯腻挣敬鹅雄启烛胁獭嫌工立斋砒谓责缚恫潞景吱谎父corprate income taxcorprate income tax 4、符合条件的技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 高新技术企业优惠 减按15%的所得税税率征收企业所得税 企业所得税税收优惠 Corporate income tax 兔醇撬痰枚奋荆贪堆雕袋纯瘩青谴笋屡找痢扭绊恢基沦处屎其舞弘锋谣珊corprate income taxcorprate income tax 高新技术企业必须符合条件，并拥有核心自主知识产权 1、拥有核心自主知识产权。 2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。 3、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例。 4、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例。 5、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例。 6、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 小型微利企业优惠 减按20%的所得税税率征收企业所得税 企业所得税税收优惠 Corporate income tax 趴饵渤童专丫试卑例埔湃肩炔狠须饵发秉瓮碰佳惶犹炽危紧陋酮叭爵元讲corprate income taxcorprate income tax 小型微利企业优认定条件 ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 ②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 加计扣除优惠 加计扣除优惠包括以下两项内容： 1、研究开发费，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业所得税税收优惠 Corporate income tax 则缔摩亏逻福叼爷持与禄猫基致窜椎东啤绞糕汕领糟庄瞥下冈誊睛局长蓄corprate income taxcorprate income tax 2、企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 创投企业优惠 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣 加速折旧优惠 1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。 2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 企业所得税税收优惠 Corporate income tax 量六蝗及蔽圾指实毖啼塑腾趟邵钳枉朽蚀妙蔽钮秽釉滑面标形祈深诡相囚corprate income taxcorprate income tax 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法 减计收入优惠 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计算收入。 税额抵免优惠（投资抵免） 购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年