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增值税转型解析与纳税筹划 主讲: 焉梅 电话: 电邮: YANMEI006762@126.COM 一、增值税暂行条例（修订）背景 经济增长的重点 ：三架马车拉动 2008年税收总量结构图 今天的内容： 消费税： 消费税是对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税。是在对货 物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税， 其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入 第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现寓禁于征的政策。 第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。 第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。 第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。 第五类：下一步将对高档消费如高尔夫运动征税 增值税： 条例：第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 商品价值： C +V+m C是从生产资料中转移过来的， V+m是劳动者创造的，理论增值 增值税的特点： 　　 1.不重复征税，具有中性税收的特征　　 2.逐环节征税，逐环节扣税，又称链条税 3.最终消费者承担全部税款　　 4.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 中国现行增值税的特点： 中央地方共享税 生产型增值税 非全面型增值税 价外税 发票扣税法 增值税类型： 增值税转型进程 2004 年 7月1 日 在东北三省一市进行增值税由生产型转为消费型的试点。 2007 年7 月1 日 发布《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，在中部地区进行扩大增值税抵扣范围的试点。被纳入扩大试点的主要是中部六省的26个老工业基地城市；试点范围涉及装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业等八大行业。 2008 年5 月 增值税转型改革试点扩展至内蒙古东部，东盟5城市（呼伦贝尔市、兴安盟市、通辽市、赤峰市和锡林郭勒盟）享受东北老工业基地增值税转型和豁免企业历史欠税政策。 2008 年8 月 颁布《汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》，将汶川地震受灾严重地区纳入增值税转型改革试点的范围。 转型特点： 1、全地区范围内， 2、全行业范围内 3、全额抵扣（以前固定资产进项税额先抵减欠税再进行退税，而这次是全部统一抵扣不再执行增量抵扣） 4、政策方面：调整，补充，完善----修修补补 1、增值税暂行条例.doc 2、营业税暂行条例.doc 3、消费税暂行条例.doc 转型效应： 1、减税对宏观经济产生刺激作用， 2、消除生产型增值税制下产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担； 3、降低外商投资企业不当享有的超国民待遇，推动内外资企业平等参与市场竞争； 4、缓解中小企业负担过重的不利状况，促进城乡劳动人口充分就业 5、资本密集型、和部分技术密集型,设备、工具类固定资产投资额较大行业将成为是受益最大的行业； 二、核心变化 “两升、两降、一转、一延长” “两升、两降、一转、一延长” 1、一转： 全面实行增值税转型，购进的机器设备所含进项税额允许从销项税额中直接抵扣 2、降低小规模纳税人征收率1-3个百分点，统一为3% 3、降低一般纳税人门槛：由现在的工业企业认定标准年销售额100万元、商业企业年销售额180万元，降为工业企业年销售额50万元、商业企业年销售额80万元 4、提高增值税起征点标准：最高限额翻一倍？ 5、提高初级资源类产品的税率：由13％优惠税率恢复至17％正常税率 6、一延长：纳税申报期由现在的10天延长至15天 一转：转型 一、固定资产抵扣范围 二、固定资产抵扣方法 三、固定资产抵扣对企业的影响 四、固定资产处置与投资的特殊处理 五、固定资产的进项转出与视同销售的规定 六、固定资产转型对设备销售维修商的影响 一转：转型 一、抵扣范围的变化 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物