海关常规稽查作标准.pptVIP

海关常规稽查作业标准 厦门海关 2012年 中介机构培训系列 一、总体制定说明 《标准》共分为5章29条，包括总则、常规稽查的对象、常规稽查的内容和方法、常规稽查的处理和结果应用及附则。其中，第二章“常规稽查的对象”包括了选取范围、选取原则、选取方式等内容，解决了“如何选”的问题；第三章“常规稽查的内容和方法”规定了常规稽查的基本内容、实施方法，解决了“查什么”和“怎么查”的问题，第四章规定了稽查结果的运用，第五章为附则。 第二条 本标准所称常规稽查，是指海关以规范被稽查人进出口行为为主要目的，以风险程度较低或风险未确定的企业和单位为重点，对一定年限内被稽查人进出口活动实施全面核查的一种稽查工作方式。 以中小企业为监管单元 运用企业稽查手段 监督企业进出口活动 第三条 海关对与进出口活动有关并在本关区注册登记的企业和单位实施常规稽查适用本标准。 第三章 稽查内容和方法 第九条 稽查部门实施常规稽查原则上以《稽查通知书》送达之日起前3年内被稽查人的进出口活动为稽查范围。 第十条 稽查部门对AA类企业和单位实施常规稽查，应当按照《海关验证稽查测试表》（见稽查函〔2010〕91号）的指标要求，测试其内部控制、财务状况、进出口守法状况及贸易安全等情况。 第十一条 稽查部门对A类以下类别企业和单位实施常规稽查，应当按照《海关常规稽查测试表》（见附表）的指标要求，测试被稽查人与进出口活动有关的下列情况： （一）内部控制：被稽查人是否设立专门的进出口部门或者岗位；是否依法设置、编制会计账簿、凭证等会计资料；账簿、单证等有关资料是否真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况；进出口物流管理是否符合海关要求等。 （二）守法状况：被稽查人注册、登记情况是否真实、合法；是否存在涉嫌走私、违规情事；是否存在需要追征补征税款情事；是否存在逃避海关稽查或者其他不符合海关管理要求的行为。 第十二条 稽查人员应当对被稽查人的内部控制类指标进行符合性测试，评价其内部控制的规范性，为实质性测试提供参考。 稽查人员应当采用下列方法进行符合性测试： （一）检查被稽查人与进出口活动有关的内部控制的相关文件资料； （二）询问有关人员； （三）观察被稽查人的内部控制的实际执行情况； （四）对某项制度或者业务流程进行穿行测试； （五）其他测试方法。 第十三条 稽查人员应当根据符合性测试后确定的重点内容，结合相关风险线索和信息，对进出口守法类指标进行实质性测试。 稽查人员应当采用下列方法进行实质性测试： （一）检查与进出口活动有关的货物； （二）询问有关人员； （三）要求被稽查人提供资料或者陈述材料，并查阅有关账簿、单证等资料进行印证； （四）抽样审查； （五）其他测试方法。 第十四条 对经营一般贸易业务的被稽查人，稽查人员应当重点对以下内容开展实质性测试： （一）一般贸易货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等； （二）一般贸易货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参数、功能用途和以往归类记录等； （三）一般贸易货物数量情况，审查货物的会计记录、收发货记录、出入库记录等； （四）一般贸易货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等； （五）其他需要测试的内容。 第十五条 对经营加工贸易及保税进出口业务的被稽查人，稽查人员应当重点对以下内容开展实质性测试： （一）保税货物进口使用情况，审查保税料件进口、加工、串换、承揽和外发加工、深加工结转、库存盘点、成品复出口等； （二）保税货物单耗情况，审查工艺流程、实际投入产出、净耗损耗记录、残次品及边角料耗料、库存盘点等； （三）保税货物转内销情况，审查转内销保税货物的入账记录、款项往来、价格及数量等； （四）保税货物进出口平衡情况，审查一定稽查时段内保税货物的总量平衡； （五）其他需要测试的内容。 第十六条 对经营减免税货物（含不作价设备）进出口业务的被稽查人，稽查人员应当重点对以下内容开展实质性测试： （一）减免税货物技术指标情况，审查审批文件、品名、规格、功能、用途及相关技术参数等； （二）减免税货物使用情况，审查货物使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等； （三）减免税货物处置情况，审查货物销售、转让、出租、抵押等； （四）其他需要测试的内容。 第十七条 对经营其他进出口业务的被稽查人，稽查人员应当重点对以下内容开展实质性测试： （一）对经营保税物流业务的被稽查人，审查保税仓储及运输费用是否如实申报、货物存放及出入库是否符合海关管理要求等； （二）对经营报关业务的被稽查人，审查代理报关业务是否如实申报、账簿单证及营业记录是否真实、完整等；