第八章 个人所得.pptVIP

个人所得税 本章主要内容 　　　　　★个人所得税的原理 　　　　　★个人所得税的征收制度 　　　　　★个人所得税的计算 　　　　　★个人所得税的征收管理 第一节 个人所得税概述 　　　 　　　一、概念、意义 　个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 　　　意义：调节个人收入水平，缓解分配不公；组织财政收入；提高公民纳税意识。 　　　二、特点 　1.实行分类所得税制 　　　2.代扣代缴和自行申报相结合 　　　3.累进税率与比例税率并用 　　　4.费用扣除额较宽 　　　　 第二节 个人所得税征收制度 　　　一、纳税人 　　　1.在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。　　2.在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 　　　具体包括：①中国公民；②个体工商户；③个人独资企业、合伙企业；④外籍人员（包括港、澳、台同胞）。 　　　个人所得税的纳税人按照住所和居住时间两个标准划分为居民纳税人和非居民纳税人。 　　　住所标准：是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，不是指实际居住地或在某一特定时期内的居住地。在中国境内有住所的个人是我国个人所得税的居民纳税人。 　　　居住时间标准：是指个人在一国境内实际居住的日数。我国规定的居住时间是在一个纳税年度内在中国境内住满365天，即所谓“居住满一年”。 　　　在居住期内临时离境的不扣减居住天数。临时离境：是指在一个纳税年度内一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。在我国境内居住满一年的个人是我国个人所得税的居民纳税人。 　　　　　　　　　　在中国境内有住所的个人 （一）居民纳税人 　　　　　　　　　　在境内无住所而在境内居住满一年的个人 　　　　　　　　　　　无住所且在境内居住不满一年的个人 （二）非居民纳税人 　　　　　　　　　　　在中国境内无住所又不居住的个人 　　　居民与非居民的纳税义务：　 　　　1.居民纳税人：应履行无限纳税义务，就其来源于中国境内外的所得向我国申报纳税。 　　　2.非居民纳税人：应履行有限纳税义务，就其来源于中国境内的所得向我国申报纳税。 　　　二、扣缴义务人 　　　个人所得税以个人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 　　　扣缴义务人向个人支付应税款项（包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式支付的折算金额）时，应当依照税法规定代扣代缴税款。 三、征税对象 （一）工资、薪金所得 　　　包括：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　　　不包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 　　　（二）个体工商户的生产、经营所得 　　　包括：个体工商户从事工业、商业、服务业等行业取得的生产、经营所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。个人因从事彩票代销业务而取得的所得按个体工商户的生产经营所得征税。 不包括：个体工商户取得与生产经营无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目计算纳税。（如利息、股息等） 　　　（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 　　　承包、承租人按合同规定向发包方、出租方缴纳一定的费用后，企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得按“承包、承租经营所得”项目征收个人所得税。 　　　该项所得包括：承包、承租人从企业取得的工资、薪金所得。 　　　（四）劳务报酬所得 　　　包括：个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。个人担任董事、监事，如果不在公司任职的，所取得的董事费、监事费收入，按劳务报酬所得征税；如果在公司任职的，董事费、监事费应并入工资计税。 　　　（五）稿酬所得 　　　是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品。 　　　 （六）特许权使用费所得 　　　是指个人提供或转让专利权、商标权、著作权、非专利权，以及其他特许权的使用权取得的所得。 （七）利息、股息、红利所得 　　　利息包括：存款利息、贷款利息、债券利息 　　　股息、红利：个人拥有股权取得的股息、红利 　　　 （八）财