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第一节 利润表 三、营业外收入 是指企业发生的与其生产经营无直接联系的各项收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 四、营业税金及附加 包括营业税（3%）、消费税（高可达20%）、城建税（7%、5%、1%不等）、增值税（17%）、教育费附加（3%） 第一节 利润表 五、主营业务成本 对工业企业，主营业务成本表现为本期销售成本，即所销售产品的成本，包括直接材料、直接工资和制造费用，制造费用包括维修费、工具费、检验费、取暖费、劳保费等。 对商品流通企业，主营业务成本表现为已销商品进价。 提问：营业成本和生产成本一样吗？ 六、期间费用 营业费用 管理费用 财务费用 第一节 利润表 七、营业利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 期间费用=营业费用+管理费用+财务费用 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用 八、净利润 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入 -营业外支出 净利润=利润总额-所得税 第二节 利润表财务指标 一、公司盈利能力 1、毛利率=毛利/营业收入净额*100% 2、营业利润率=营业利润/营业收入净额*100% 3、税前利润率=利润总额/营业收入净额*100% 4、净利润率=净利润/营业收入净额*100% 二、投资者获利能力 1、每股收益=净利润/普通股股数 2、净资产收益率=净利润/净资产平均余额*100% 3、市盈率=每股市价/每股收益 补充1：利润质量下降的主要表现 1、流动资产质量下降 （1）应收账款规模增长异常、平均收账期延长 （2）成品占比持续增加，存货周转过于缓慢 2、负债率上升，利率支出增加 （1）短期借款激增 （2）应付账款余额异常增加、平均付款期延长 3、毛利率异常，费用大幅波动 （1）毛利率异常 （2）费用大幅度波动 （3）公司业绩过渡依赖非经常性项目 （4）公司计提的各种准备过低 4、净利润与经营现金流不符 （1）连续几年净利润为正，但经验现金流为负 （2）公司有足够的可供分配的利润。但不进行现金股利分配 类型项目 A B C D E F G H 主营业务利润 营业利润 利润总额 盈 盈 盈 盈 盈 亏 亏 盈 盈 亏 盈 亏 盈 亏 盈 盈 亏 亏 亏 亏 盈 亏 亏 亏 说 明 正常 待定 及时调整还有希望 继续下去将会破产 接近破产 * * * * 甘肃靖远煤电股份有限公司资产负债表分析 第2章 资产负债表 第2章 资产负债表 第2章 资产负债表—流动资产 1、货币资金 包括库存现金、银行存款和其他货币资金 其他货币货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等 （1）货币资金比重大，是企业不能有效使用资金的表现，但低于行业平均水平，说明资金不足，面临巨大财务风险 （2）企业规模越大，业务收支频繁，货币资金越多 支招：加速收款，推迟付款 第2章 资产负债表—流动资产 2、交易性金融资产 以赚取差价为目的从二级市场购入股票、债券和基金等。 提问：如果同样的证券年复一年地被列为交易性金融资产，企业是否存在夸大企业资产流动性的可能？ 可作为长期投资 3、应收票据 商业承兑汇票和银行承兑汇票，不含已贴现和已背书转让的票据. 本票和支票属于应收票据吗？ 第2章 资产负债表—流动资产 3、应收股利，不含应收股票股利 包括已宣告发放但尚未领取的现金股利和对外投资应得的利润。 4、应收账款，延期支付，如何分析呢？ （1）比较分析，应收账款增长率大于销售收入增长率，说明应收账款过多 （2）结构分析，应收账款占比显著高于同行业水平，说明应收账款过多 （3）比率分析，企业应收账款周转率显著低于同行业水平，说明企业应收账款过多，周转过慢。 （4）账龄分析法， 第2章 资产负债表—流动资产 客户 未过信用期 已过信用期小于3个月 已过信用期大于3个月小于1年 已过信用期1-3年 已过信用期3年以上 甲 乙 丙 丁 合计 账龄分析表 第2章 资产负债表—流动资产 5、存货 包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品等。