【2017年整理】财政与税收第三章财政收入.pptVIP

Public Finance and Taxation 财政与税收 世界各国家税收收入与非税收入比例的比较 我国税收收入占财政收入的比重 案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜） 案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（企业榜） 以大庆油田为首的资源性企业占据纳税500强排行榜1/3 ???? 纳税百强排行榜折射了中国经济发展的基本特征。此次上榜的174家资源性企业为国家缴纳大量税收，对国家财政来说无疑是一件好事。 但同时，资源性企业的“三分榜单有其一”，却也反映了现阶段中国经济发展的问题和矛盾：重化工业企业“一股独大”现象印证了我国重化工工业迅猛增长的格局，说明粗放型经济增长方式并没有根本的转变。中国经济仍是靠资源主导型、重化工型企业拉动，服务型企业和技术为主型企业亟待攀升。 　 案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜） 案例思考：从纳税百强榜透视中国经济问题（行业榜） 状元：烟草制造业以1761.50亿元的税收贡献继续领先。其中，河南和云南两省各有10家企业上榜。 榜眼：石油和天然气开采业位居次席，纳税1578.09亿元。2006年，随着煤炭、石油、有色金属等采矿业利润的增加，一些下游产业出现了不同程度的利润下滑甚至行业亏损。石油加工及炼焦业是亏损幅度较大的行业，由此带动其行业百强纳税额整体下滑，较上年下降了7.92%。 探花：2006年，我国银行业金融机构发展迅猛，资产总额达到43.95万亿元，实现税前利润3379.2亿元，较2003年增长了近10倍。整体上，银行业上缴税收大幅提高，以989.71亿元的纳税总额从上年第6跃升为第3。 房地产业纳税侏儒的华丽转身 2006年房地产业纳税额增长64.29%。在40大行业中，房地产企业纳税比重已达1.62%，2006年较上一年提高0.36个百分点。 2004年，纳税500强，前300强无一房地产企业；2006年，房地产行业中有5家企业入围纳税百强 。 房地产业纳税侏儒的华丽转身 “纳税侏儒”背后的意义 每年的福布斯中国内地富豪榜上，富豪人数增长最多、富豪人数最集中的行业就是房地产行业，但相应的纳税榜上，却风光大减。 而近几年来，在有些地方，房地产业对国家税收的贡献的比例，甚至可达40%。该行业对地方税收的刺激力，已毋庸置疑。 开发商在房价上涨中赚了个盆满钵满，但在纳税上特吝啬，尤其是偷逃土地增值税，“能避一点是一点”。 房地产业纳税侏儒的华丽转身 华丽转身的原因分析 房地产税收的增长与经济发展密切相关 税务系统加大对房地产业的税收监管、提高征收效率（对房地产开发企业进行土地增值税清算后；请纳税代办机构做纳税规划） 房地产业纳税侏儒的华丽转身 华丽转身后不得不思考的问题 高税收背后正是高房价的支撑。 从整个经济链来看，地方政府卖地——开发商卖房——银行放房贷——投机者买房——开发商纳税。 税收，是整个房地产链条的最后一个环节，这个数据的增长，正表明前面环节的同性增长。当绝大部分市民都叹买房难时，谁还在喜房地产纳税增长快呢？ 财政收入的分析主要是指财政收入规模的分 析。 财政收入规模是指财政收入的总体水平。财 政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很 大程度上反映了政府为社会提供公共产品和服务 的能力。 建国后我国财政收入占GDP比重 我国的财政收入规模的变化 转轨时期我国财政比重的变化及原因 财政收支良性循环图 第二节 财政收入规模 一、财政收入规模的含义与衡量指标 （一）财政收入的绝对量 如果把同一国家不同时期财政收入的绝对量联系起来考查分析，还可以看出财政收入规模随着经济发展、经济体制改革以及政府职能变化而增减变化的情况和趋势。 指一定时期内财政收入的实际数量。 我国财政收入变化的趋势 指一定时期内财政收入与有关经济和社会指标的比率。 财政收入相对量指标有： 财政收入占国民收入的比重 财政收入占国民生产总值(GNP)的比重 财政收入占国内生产总值(GDP)的比重 人均财政收入等 （二）财政收入的相对量 改革开放后财政收入规模及占GDP比重 经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰 富，财政收入规模越大；反之，财政收入规模越小。 二、影响财政收入规模的经济因素 生产技术水平提高加快生产速度，提高生产质量，引起社会总产品和国民收入的增长，从而导致财政收入的增长。 （一）经济发展水平和生产技术水平 1、分配制度能够影响剩余产品在国民生产总值 或国民收入总量中所占的份额。 2、分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份 额。 （二）分配政策和分配体制 （三）价格因素 财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价 格体系下形成的，并且是