【2017年整理】银行存款2.pptVIP

银行存款的账务处理 银行存款 本账户是资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。本账户的借方登记增加数，贷方登记减少数；其期末借方余额表示企业存放在银行或其他金融机构的各种存款。本账户按不同银行或金融机构设置明细分类账。 银行存款的账务处理 银行存款余额调节表的编制 企业与银行之间的未达账项大致有下列4种情况 1.企业已收款入账，银行未收款入账。 2.企业已付款入账，银行未付款入账。 3.银行已收款入账，企业未收款入账。 4.银行已付款入账，企业未付款入账。 例3 某公司20XX年3月31日银行存款日记账余额 为108，740元，银行对账单余额为96，320元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项： （1）3月3日，从银行提取2，000元现金用以支付差旅费，但公司尚未收到付款通知。 （2）3月10日，公司收到前欠货款16，800元的转账支票一张，并已入账，但尚未到银行办理相关手续。 （3）3月18日，公司购买办公用品开出转账支票500元一张，持票人尚未到银行办理转账手续。 （4）3月20日，银行已将存款利息1，930元转入银行存款账户，但公司尚未收到有关凭证。 （5）3月20日，银行代扣电费1，000元，付款通知尚未到达公司。 （6）3月26日，公司开出转账支票支付本月税费4，950元，银行尚未入账。 银行存款 1 2 银行存款余额调节表的编制 例1 由于季节性储备材料需要，A企业于20XX年1 月1日向银行借50，000元，借款期限为6个月，年利率为6%，款项存入开户银行。 分析：这笔经济业务的发生，一方面说明因需要购买材料而增加临时借款50，000元，应记入“短期借款”账户的贷方；另一方面说明银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。其会计分录如下： 借：银行存款 50，000 贷：短期借款 50，000 例2 A企业3月份末支付当季的短期借款利息750元 （50，000×6%÷12×3=750）。 分析：这笔经济业务使企业的负债类账户“应收利息”减少了750元，资产类账户“银行存款”减少了750元。其会计分录如下： 借：应付利息 750 贷：银行存款 750 当企业银行存款日记账余额与银行对账单余额之间有差额时，应编制银行存款余额调节表进行调节，使两者余额相等。 产生有差额的原因： 1.企业和银行任何一方或双方记账错； 2.存在未达账项 未达账项 指企业与银行之间，由于凭证传递上的时差， 导致双方记账时间不一致，一方已登记入账，而另一方因尚未接收到凭证而未登记入账的款项。 其中1.和4.会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额； 而2.和3.则会使企业账面的存款余额小于银行对账单的余额。 查看业务资料 96320 50800 #4518 支付专利款 3.30 38000 #4517 提取现金 3.26 1000 #4515 支付电费 3.20 1930 #4513 存款利息 3.18 32500 #4512 收销货款 3.15 2000 #4509 支付广告费 3.10 40800 #4507 支付采购款 3.6 3510 #4506 支付采购款 3.5 2000 #4504 提取现金 3.3 100000 #4500 取得贷款 3.2 100000 承上页 余额 贷方 借方 凭证号 交易 日期 中国工商银行桂林市分行对账单 账号: 单位名称:XX有限公司 第 页 办公桌前出纳员打开账本 日 记 账 对账方法： 1.将银行存款日记账和对账单双方都有的数字打“√” 2.将未打“√”（双方未达账项）金额编入“银行存款 余额调节表”. 公式： 银行存款日记账余额＋银行已记收入，企业未记收入 －银行已记支付，企业未记支付 ＝对账单余额＋企业已记收入，银行未记收入 －企业已记支付，银行未记支付 中国工商银行桂林市分行对账单 96320 50800 #4518 支付专利款 3.30 38000 #4517 提取现金 3.26 1000 #4515 支付电费 3.