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经济管理系 本科生中期论文 （ 2013级） 论文题目： 学生姓名： 学 号： 专业班级： 指导教师： 姓名 孙 丽 华 学科 会 计 学 职称 讲 师 2015 年 9 月 30 日 目 录 1 引言 1 2 相关理论 2 2.1 信息披露 2 2.2 质量的界定与特征 2 2.3 质量的度量方法 3 3 上市公司信息披露质量研究 3 3.1 上市公司信息披露质量问题越发严重 3 3.2 信息披露质量问题的表现分析 4 4 信息披露中存在的问题 5 4.1 上市公司信息披露自愿意识不强 5 4.2 上市公司内部治理 5 4.2.1 管理高层的态度 5 4.2.2 董事会结构 5 4.2.3 监事会特征 6 4.3 法律环境社会监督不完善 6 5相应改进建议 6 5.1 增进自愿意识 6 5.2 端正管理者态度和改善内部治理结构 6 5.3 改善法律环境和加强社会监督 7 上市公司信息披露质量研究------以沪市上市公司为例 摘要： 2001年，由安然公司和安达信会计师事务所联手的经济欺诈案，引起了美国股民的恐慌。在安然阴霾还未散去之际，世通公司的破产，再次使得美国股市动荡，严重打击了投资者对上市公司信息披露的信任和对美国经济体系的信心，冲击了国际资本市场的运转。为了应对安然财务丑闻及随后的一系列上市公司财务欺诈事件所造成的股市危机，重树投资者对股市的信心，美国国会法案和PCAOB在企披露发展的整个过程中，保护相关利益者的权益，以尽量减小因信息不对称所带来的无效率或低效率，始终是企业信息披露追求的目标。企业信息披露的目标是企业社会责任会计目标的具体体现。其核心内容是通过信息披露，向利益相关者提供企业社会责任的履行情况，以便于信息使用者对企业进行监督和评价，进而提高企业经济活动的社会效益、实现社会净贡献最大化；其基本内容是有效协调企业经济效益和社会效益为两者的共同提高提供充分而有效的信息，使得国民经济从微观到宏观达到良性运转和持续健康发展：其具体内容是通过计量和报告企业履行各项社会责任的情况，向所有与企业经营活动相关利益个人或团体提供有用的企业信息，以便他们能够做出正确有效的决策。应遵循的原则社会性原则可靠性原则有效披露原则政策性原则一致性原则及时性原则3.1上市公司信息披露质量问题的发生频数统计图 资料来源：上海证券交易所公告 表3.2上市公司信息披露质量问题的发生数统计表 年份 2010 2011 2012 2013 2014 频数 10 4 9 18 16 从数据中可以看出，每年的增长率在100%左右，所以，越是经济快速发展时期，信息披露质量问题越加严重，需引起高度重视。 3.2 信息披露质量问题的表现分析 分析质量问题的表现，55家公司中有53家是由于未及时披露相关信息，比如未及时披露重大事项变化，收购交易等。信息披露要求之一就是要及时，投资市场瞬息万变，及时的信息能给投资者带来效益和减少损失。而这些公司未能将信息及时公布出来，信息不对称，可能导致投资者经济损失和造成资本市场秩序的紊乱 图3.2 其次是信息不真实和财务舞弊。部分公司改亏为盈，出现重大会计出错,虚增合同收入，虚增营业收入和营业成本；少结转营业成本，销售收入相关数据存在虚报、造假情形等是惯用手段。篡改财务真实数据，可以少缴税，给国家和人民造成损失，其次，若是改亏为增，虚增利润，呈现一派阳光积极，蒸蒸日上的发展中公司的形象，欺骗投资者，误导投资者，给投资者造成损失，间接导致本能大规模发展的企业融资短缺，造成资源浪费，未能物尽其用。 再者是信息不完整和信息存在陈述误导。披露的信息中未将控股公司非法占用非经营性资金，大股东与公司存在非经营性资金往来等重要事项未予以公布，而是被社会，上交所检查出来时才予以公布。例如，杭州天目药业股份有限公司与其控股股东及关联方多次占用公司资金，从2006年-2009年1月累计发生非经营性占用上市公司资金共计14403.8069