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第5章 资产会计 2 第1节 资产类别 2 一, 分类规则 2 二, 资产类别的组成内容 2 第2节 资产主记录 3 第3节 折旧表和折旧范围 4 第4节 折旧码 5 第5节 与总账集成 5 一, 资产的购置和折旧 5 二, 资产领用人的变更 6 三, 并行折旧范围的计账 6 第5章 资产会计 在企业的日常业务中，不论我们购买的是有形还是无形的产品或服务，如果它的金额在一定限额以上，受益期又在一年以上，我们就会将这个产品或服务的总金额在整个受益期内进行分摊。如果购入的是固定资产，这样的分摊就叫折旧；如果购入的是无形资产，分摊就是对无形资产进行摊销；而如果购入的是一项服务，如办公室的装修费用，那么就是长期待摊费用或待摊费用的摊销。无论是折旧还是摊销，其实都是按一定的规则来运行的。由于上述这些资产在性质上是类似的，所以在SAP系统中，将固定资产，在建工程，无形资产，待摊费用，长期待摊费用统一在固定资产模块里进行管理。 资产类别 分类规则 资产类别就是按不同规则对资产进行划分的类别。在财务上，通常把固定资产分为四类：土地和建筑物（在我国，土地是不计提折旧的）、机器设备、办公器具和运输设备。在SAP系统中，由于其资产模块管理的不仅仅是固定资产，所以它的资产类别也就比财务上的固定资产类别多得多。 首先，从性质上看，资产类别通常有：厂房和建筑物、机器设备、家具办公设备、电脑、运输设备、在建过程、无形资产、待摊费用和长期待摊费用等。 在第一章中我们谈到，资产的折旧或摊销的规则是按资产类别来定义的，并由系统自动运行。在固定资产模块中，折旧或摊销直接在各个资产的明细账上运行，更新各个资产的价值并通过资产的统驭科目并行更新总账。 但是，众所周知，同样的资产由于领用人的不同，折旧或摊销所对应的费用是完全不同的。因而在资产管理模块中，我们在按性质对资产进行的分类基础上，还要按照这些资产折旧或摊销所对应的不同费用再进行细分。比如，可以将厂房和建筑物细分为生产车间，办公大楼；机器设备细分为生产用机器设备，非生产用机器设备，专用设备等；家具办公设备分为生产用家具办公设备，管理用家具办公设备，销售用家具办公设备…等等。系统允许对资产类别进行不断细分，资产类别的细分使得同一类资产自动更新不同的费用总账科目成为可能。同时也使不同的公司代码可以使用一套资产类别，并从中选择某几个自己所需的资产类别来管理资产。 资产类别的组成内容 在创建一个资产类别时，我们需要对这个分类按资产类型，编号分配等几方面来维护。资产类型里维护的是资产的科目分配，屏幕设置规则和基本单位；编号分配里则维护的是号码范围。 资产的科目分配记录了该资产的科目确定。由于账户确定最终决定资产的购置，报废，折旧业务自动记账所更新的总账科目，所以科目确定和资产类别是一一对应的关系。 屏幕设置规则是定义资产类别的屏幕显示。我们既可以让每个资产类别有自己的屏幕格式，也可以让一大类资产使用同一个屏幕格式。如果各个资产类别的屏幕要求没什么区别，那么所有的资产类别可以使用同一个屏幕格式。 资产类别从某种意义上来说，就象是客户或供应商的账户组。和这些账户组一样，我们会对资产类别设置号码范围。我们也同样可以在号码范围里面自由决定是对资产外部给号还是由系统按先后顺序自动生产资产号码。 资产主记录 我国的财务制度要求企业对每一项固定资产建立固定资产卡片。固定资产卡片里记录了该固定资产的购入时间、购置金额、折旧年限、折旧方法、残值率、维修记录等信息。固定资产卡片使我们能对每一个固定资产有清晰完整的了解。在SAP系统中，资产主记录就承担了固定资产卡片的职责。 资产主记录的内容 资产主记录分三层维护：一般数据层、折旧范围层和资产价值层。一般数据层面维护的是资产的描述，科目定位码（资产类别），序列号，存货号，库存注记，资本化日期，以及资产所属的成本中心和业务范围。折旧范围层面维护的是折旧范围，折旧码，使用年限，普通折旧开始日期等信息。资产价值层维护的则是资产的原值，折旧值，净值等一系列和折旧摊销相关的数据。 在资产价值层面我们还可以看到： 资产在各种折旧范围下的资产原值，累计折旧过账值以及每月过账值的明细清单。 从还未过账的第一个月开始到资产使用期限结束时的每月计划折旧值。 各种折旧范围下资产每月折旧的差异。 资产的成本中心和总账科目。 资产的使用年限，已经使用的年限和剩余使用期限。 折旧开始计算日期等备注信息。 资产主记录的创建 在创建资产时，我们需要维护的是该资产的类别、公司代码、描述、序列号、业务范围、成本中心等信息。由于与折旧相关的信息是在资产类别中定义的，所以在创建资产时，在资产主记录的折旧范围层，系统会自动带出该项资产所属资产类别的折旧码和使用年限，不必再手工维护。如果某个资产类别中的资产有不同的折