2013度汇算清缴政策讲解.ppt

企业所得税框架 《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》2014年第三号公告 一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。　　二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。　　三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。　　四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。 企业所得税框架 企业所得税框架 居民企业：间接法和直接法 企业所得税框架 企业所得税框架 源泉扣缴 第二部分汇算清缴应重点关注的内容 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年34号公告） 《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》（2013年41号公告） 《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知 》 《国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告 》（国家税务总局公告2013年第11号 ） 《国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告》（国家税务总