第八章(所税).ppt

《财政与税收》 陈昌龙 安徽工业大学管理学院 2011—2012（二） 第八章 所 得 税 第一节 所得税概述 一、所得税概念 所得税又称收益税，是以纳税人的所得额或收益额为课税对象所征收的一种税收。 二、所得税特点 ㈠税负不易转嫁。 ㈡税收中性。 ㈢税负公平。 ㈣税制富有弹性。 ㈤计征复杂，征管难度大。 三、所得税制设计 ㈠课征制度类型 1.分类课征制 2.综合课征制 ㈡费用扣除的规定 一是实报实销法 二是标准扣除法 ㈢税率选择 1、比例税率 2、累进税率 ㈣课征方法的确定 1.源课法 2.申报法 第二节 企业所得税 一、企业所得税概念 企业所得税是对境内企业或组织，在一定期间内合法的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税纳税人和征收范围 ㈠纳税人 企业所得税纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 ⑴居民企业 ①境内成立 ②境外成立但实际管理机构在境内 ⑵非居民企业 前提：境外成立且实际管理机构不在境内 条件：①境内设立机构、场所 ②来源于境内所得 ㈡征收范围 企业所得税征收范围包括生产经营所得、清算所得和其他所得。 三、企业所得税税率 基本税率：2