5核算题.docVIP

核算题： 1.甲公司20*7年3月2日,以银行存款2000万元从市场上购入A公司5%的普通股股票,划入可供出售金融资产,20*7年年末,甲公司持有A公司股票公允价值2400万元，20*8年年末,甲公司持有A公司股票公允价值2100万元,甲公司适用的所得税税率25%。 答：（1）计算甲公司20*7年20*8年该项可供出售金融资产应确认的递延所得税负债金额。 2007年末: 应纳税暂时性差异=2400-2000=400 确认的递延所得税负债的金额 =400*25%-0=100 2008年末： 应纳税暂时性差异=2100-2000=100 确认的递延所得税负债的金额 =100*25%-100=-75 （2）计算甲公司20*7年20*8年有关可供出售金融资产和所得税的相关的会计分录。 借：可供出售金融资产 400 贷：资本公积—其他资本公积 400 借：资本公积—其他资本公积 100 贷：递延所得税负债 100 公允价值变动： 借：资本公积—其他资本公积 300 贷：可供出售金融资产 300 借：递延所得税负债 75 贷：资本公积—其他资本公积 75 2.2008年5月10日,甲公司以620万元（含已宣告单位发放的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产,另支付手续费6万元。5月30日,甲公司收到现金股利20万元,2008年6月30日,该股票每股市价为3.2元,2008年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.2元。8月20日,甲公司收到分派的现金股利,至12月31日,甲公司仍持有该交易性金融资产,期末每股市价为3.6元,2009年1月3日以630万元出售该交易性金融资产,假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告,根据上述资料作相应的账务处理。要求：编制甲公司有关的会计分录。（会计分录涉及的科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） 5.10 借：交易性金融资产-成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 5.30 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 6.30 借：交易性金融资产-公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 8.10 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 1.3 借：银行存款 630 公允价值变动损益 120 贷：交易性金融资产-成本 600 交易性金融资产-公允价值变动 120 投资收益 30 8.20 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 12.31 借：交易性金融资产-公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 3.ABC股份有限公司为增值税一般纳税人,增值税17%,购置设备的有关资料如下： （1）2009年1月1日,购置一台需要安装的设备,增值税专用发票上注明不含税的设备价款为789.95万元,价款及增值税已由银行存款支付,购买该设备支付的运费35万元,并取得运费发票,可按7%抵扣进项税额。 （2）该设备安装期间领用工程物资24万元（假定不含增值税额）；领用生产用原材料一批,实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元,2009年3月31日,该设备安装完成,并交付使用该设备预计使用年限5年,预计净残值为2万元。使用双倍余额递减法计提折旧。 （3）2011年3月31日,因调整经营方向,将该设备出售,收到价款306万元,并存入银行。另外用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求： 答：（1）计算该设备的入账价值=789.95+35*93%+24+3.51+6+3.99=860（万元） （2）计算该设备2009、2010、2011年应提取的折旧额； 采用的双倍余额递减法: 折旧率=2/5=40% 09年应计提的折旧额=860*40%*9/12=258(万元) 10年=860*40%*3/12+（860-860*40%）*40%*9/12=240.8（万元） 11年=（860-344）*40%*3/12=51.6（万元） （3）编制出售该设备的会计分录 借：固定资产清理 309.6 累计折旧 550.4 贷：固定资产 860 借：固定资产清理 0.4 贷：银行存款 0.4 借：银行存款 306 贷：固定资产清理 306 将固定资产清理帐户的余额转入营业外支出： 借：营业外支