论上市公司信息披露(完成稿) - 副本解析.doc

目 录 1 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究意义 1 1.3 研究思路与目的 2 2 内部控制与信息披露的基本理论 2 2.1 内部控制的产生与发展 2 2.2 内部控制信息披露的基本理论 4 2.2.1 内部控制信息 4 2.2.2 内部控制信息披露的含义 4 2.2.3 内部控制信息披露的理论基础 5 2.2.4 内部控制信息披露的方式 5 3 我国上市公司内部控制信息披露的现状分析 6 3.1 我国上市公司内部控制信息披露的演变 6 3.1.1 内部控制信息披露自愿披露阶段 6 3.1.2 特殊行业内部控制信息披露的要求 6 3.1.3 内部控制信息的强制性披露阶段 7 3.2 我国上市公司内部控制信息披露的现状 8 3.2.1 现行相关规定 8 3.2.2 上市公司内部控制信息披露的现状分析 8 4 上市公司内部控制信息披露规范的国际借鉴 11 4.1 美国上市公司内部控制信息披露的规则 11 4.1.1 自愿披露阶段 11 4.1.2 萨班斯法案的强制性披露要求 12 4.2 英国上市公司内部控制信息披露的规则 12 4.2.1 自愿披露阶段 12 4.2.2 半强制披露阶段 13 4.3 几点启示 13 5 我国上市公司内部控制信息披露存在的问题 14 5.1 信息披露规范方面存在的问题 14 5.2 上市公司现实信息披露中存在的问题 15 6 完善我国上市公司内部控制信息披露的对策 16 6.1 完善内部控制信息披露的环境 16 6.1.1 建立健全上市公司的治理结构 16 6.1.2 发挥声誉机制对法律机制的补充与替代功能 17 6.1.3 强化市场机制的激励和约束作用 17 6.2 完善内部控制信息披露制度 17 6.2.1 规范内部控制信息披露责任主体 17 6.2.2 规范内部控制信息披露形式和格式 18 6.2.3 规范内部控制信息披露内容 18 6.2.4 建立统一的内部控制披露规范和评价体系 19 6.3 规范上市公司信息披露行为 19 6.3.1 明确上市公司应承担的法律责任 19 6.3.2 强化注册会计师对内控信息披露的责任 19 6.3.3 鼓励上市公司自愿披露内控信息 19 6.3.4 加强对上市公司内控信息披露的监管 20 结束语 20 致 谢 21 参考文献 22  1 绪论 1.1 研究背景 美国自安然、世通等一系列恶性财务信息造假案的曝光，内部控制信息披露引起了中外会计界的广泛关注。2002年7月 ( 《sarbanes一Oxley法案》简称《SOX法案》)的出台给予了内部控制及其信息披露问题肯定的答案。内部控制信息是反映上市公司内部控制架构的一项信息，投资者必须依赖获取的信息才能了解公司的内部控制制度的建设与执行情况,从而判断公司管理水平的高低和会计信息质量的好坏。有效的信息披露可以降低信息不对称程度，使证券价格更准确地反映公司价值，内部控制信息披露可以提高企业管理当局内部控制的意识，促进管理当局完善内部控制；同时可以为外部信息使用者提供附加信息。对于投资者而言，内部控制信息是一项重要的决策依据，通过内部控制信息披露，投资者可以了解公司的内部控制设计是否完善，执行是否有效，从而判断经营业绩和财务报告是否可靠，预测公司未来的发展潜力和风险防范能力。所以作为上市公司，除了对外披露经审计的会计信息外，还必须披露公司的内部控制情况，这也是内部控制和会计报表的关系所决定的。因为会计报表披露的信息是否真实、正确，决定于内部控制的有无或强弱。公司有了健全、有效的内部控制，才能保证会计报表披露的信息真实、正确，否则就会失真。我国在上市公司内部控制信息披露方面制定了相应的制度，对规范上市公司的内部控制信息披露起到了一定的作用。但由于我国资本市场信息披露环境存在缺陷、内部控制信息披露缺乏强制性和明确性的规定、上市公司对内部控制的认识和理解尚不统一、上市公司自愿性披露内部控制信息的动力不足、注册会计师缺乏统一的执业标准等因素的存在，导致目前我国内部控制信息披露制度未能有效实施。因此，在我国企业内部控制信息披露方面还有许多问题值得去思索和探讨。 1.2 研究意义 内部控制是企业发展壮大乃至生存的非常重要的一个方面，内部控制不能保证企业的成功，但是所有企业的失败无疑不是打上失控的烙印，因此企业有了内部控制不是万能的，但是没有内部控制是万万不能的。企业的内部控制是否完整、合理和有效，需要通过内部控制报告进行披露，即所谓的内部控制信息披露。内部控制信息披露是企业管理当局依据一定标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评