第六讲 会计调整重点.ppt

会计政策变更例题 甲公司是股份有限公司，增值税一般纳税人，税率为17%，每年按净利润的10%计提法定盈余公积，所得税税率为25%。2011年1月1日，甲公司将对外出租的办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量。 该办公楼于2007年12月31日对外出租，出租时办公楼原价为10000万元，已提折旧2000万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司计提折旧的方法，预计使用年限及预计净残值于税法规定相同。 从2007年1月1日起，甲公司所在地有活跃的房地产交易市场，公允价值可以持续可靠取得，甲公司对外出租的办公楼2007年至2010年年底的公允价值分别为8000万元，9000万元，9600万元和10100万元。 会计估计变更例题 甲公司2007年1月1日起对某项管理用设备计提折旧，原价为84000元，预计使用年限为8年，预计净残值为4000，采用年限平均法计提折旧。 2011年1月1日，由于新技术发展等原因，需要对原估计的使用寿命和净残值做出修正，修改后该设备预计尚可使用年限为8年，预计净残值为2000元。 前期差错更正例题 2009年12月31日，甲公司发现2008年漏记一项管理用固定资产折旧费300000元，所得税申报表中也为扣除该项费用。 假定甲公司每年按净利润的10%计提法定盈余公积，