15.09.08 审计理论与实务_第五次培训.pptx

为什么要学好审计？注会（社会考试）审计师政府：工商、银行、税务、审计系统企业：会计-财务-审计★这些职业都离不开审计！什么是审计？——概念导入美国会计学会1973年的《基本审计概念说明》： 审计是一个系统的过程，即通过获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。审计定义的要素1、审计主体—胜任的独立人员（1）技术上胜任：理解标准、了解证据、 评价证据、得出结论（2）道德上胜任：诚信、独立性……2、审计对象—经济活动及经济事项的认定3、审计目标—确定认定与既定标准之间的符合程度并提出审计意见4、审计方法—客观的获取和评价审计证据，获取和评价审计证据是审计工作的中心内容5、审计依据—“既定标准”，公认审计准则6．审计的本质是一个系统化的过程。 审计的类型（一）按审计内容分类财务报表审计经营审计合规性审计（三）审计的其他分类1.按审计实施的时间分发生的时间：事前审计、事中审计、事后审计是否预先规定：定期审计、不定期审计与客户会计报告期的关系：期中审计、期末审计2.按与客户的关系 内部审计、外部审计3.按审计范围不同的分类 全面审计、局部审计三、为什么需要审计? ——审计的需求动因为什么需要审计？信贷经理的决策逻辑王启亮是大丰银行的信贷经理，他正在对某企业的贷款申请做决策。他认为，进行这个决策需考虑借款人的财务报表所反映的财务状况。如果决定贷款给企业，那么贷款利率主要由以下三个因素决定：（3）信贷决策的信息风险。这一风险反映的是信贷决策所依据的信息不正确的可能性，而财务报表不正确的可能性是导致信息风险的一个重要因素（2）客户的经营风险。这一风险反映了客户由于环境或自身状况的变化而不能偿还贷款的可能性（1）无风险利率。该利率近似等于期限相同的国库券所能取得的收益率（1）由他自己亲自验证借款人的财务报表信息王经理进而认为，对于无风险利率和客户的经营风险本身，他是无能为力的，唯一重要的是降低决策的信息风险，进而正确地评估客户的经营风险。那么，如何才能降低信息风险呢？他认为在理论上有三种途径（2）让银行和借款人共同分担信息风险（3）要求借款人提供已审计的财务报表。Title in hereTitle in here第三种途径Title in here第一种途径第二种途径他认为前两种途径都是不可取的。1、第一种途径，虽然他可以直接去借款人现场检查相关的记录，以取得与有关报表可靠性的信息，但这并非他的专长，成本实在是高的不可接受。2、第二种途径，尽管因依赖了不正确的财务报表而遭受损失的话，就可以对企业管理当局起诉，但一旦公司因破产无法偿还贷款，企业管理当局也不可能有足够的资金偿还贷款。3、第三种途径最为稳健：如果借款人的财务报表已经过审计，从而认可其微小的信息风险，他就考虑降低借款利率。如果是你，你也会这样考虑吗？三、为什么需要审计?信息论的回答： 缓解公司与投资者之间的信息不对称-资本市场信息不对称。代理论的回答： 审计的出现就是要求经理们按契约的要求来追求自己的正当利益，抑止其具有偏见的行动动机，因此审计是保持经理们与股东利益最大化的控制器； 审计的动力并不完全由股东们产生，正直诚实的经理人员也希望通过聘请外部审计人员来报告财务报告的真实性，以示其良好的经营绩效。保险论的回答： 审计是一种降低风险的活动，即一个将财务报表使用者的信息风险降低至社会可接受的风险水平之下的过程。冲突论的回答： 财务报表的提供者与使用者之间、财务报表的使用者与使用者之间的利益并不一致，而是存在现实的或潜在的利益冲突，审计就是协调这种冲突的活动。第二章 审计目标 与及其实现过程第一节 财务报表审计 的总体目标第二节 确定具体审计目标第三节 审计模式、审计过程 与审计目标的实现学习目标财务报表审计的总体目标管理层对财务报表的三类认定掌握审计目标与管理层认定之间的关系现代审计不再只关注财务数据，而是将更多注意力转移到企业的外部（宏观经济及行业）和内部环境上，通过战略分析、流程分析和绩效分析等环节深入了解企业及其经营环境，了解公司内控情况，从重大错报风险评估入手，找出审计的高风险领域，再通过实质性测试来得出审计结论 财务报表审计的基本原理三、审计的总目标 注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；（实质性目标：合法性、公允性）2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（形式上的目标）（一）评价财务报表合法性的内容 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计