第二章增值税会计1汇编.pptVIP

视同销售行为★ P42 （1）将货物交付其他单位或个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）除外 （4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 （8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 （三）准予抵扣进项税额的申报 增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票和海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180天内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣。 （四）不得抵扣的进项税额 四、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人 应纳增值税额＝销项税额－进项税额＋进项税额转出 （二）小规模纳税人 简易征收 应纳增值税额＝ 五、增值税的申报与缴纳 （一）一般纳税人的纳税申报 P63 （二）小规模纳税人的纳税申报 P66 第二章 增值税会计 第二章 增值税会计 第1节 增值税概述（复习） P37 一、增值税定义 （一）概念 对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （二）类型 生产型、收入型、消费型 二、增值税纳税人 （一)纳税人 （二）小规模纳税人 （三）一般纳税人 三、增值税的征税范围 （一）一般规定 （二）特殊项目 （三）特殊行为：1、视同销售行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为 四、增值税的税率、征收率 （一)税率 一般纳税人： 17%、13% （二）征收率 小规模纳税人：3%、 2%、 一般纳税人：4%、6% 五、增值税的纳税期限和纳税地点 六、增值税的优惠政策 （一）免税 （二）即征即退、先征后退 （三）减征 七、增值税专用发票的管理 第2节 增值税的计算（复习） P53 一、增值税的纳税义务的确认（略） 二、一般纳税人销项税额的计算 P54 1、一般销售方式 2、特殊情况：押金、折扣、以旧换新、还本销售 3、视同销售方式 一般纳税人销项税额计算公式小结： ① 销售额＝不含税价款＋（价外费用＋押金） 注意：价外费用和押金先换算为不含税收入 组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税额 注意：成本利润率的规定 ②当期销项税额＝① ×税率（17%或13%） 上述公式中成本利润率的具体规定 一、普通货物： 成本利润率 10% 二、应税消费品的成本利润率： 1、高档手表 20% 2、甲类卷烟；粮食白酒；高尔夫球及球具；游艇10%； 3、贵重首饰及珠宝玉石；乘用车 8% 4、其他如乙类卷烟、烟丝、酒精等等都是5% 举例： 假设某商店为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月发生业务如下： （1）销售电视机100台，开出增值税专用发票，发票上注明价款为100 000元，税额17 000元，另向购买方收取运费800元，装卸费200元，手续费170元。请计算该业务的销项税额。 （2）销售冰箱20台，每台含税售价为1170元，另向购买方收取包装费500元，运输装卸费85元。计算该业务的销项税额。 （3）销售服装给某一般纳税人，开出增值税专用发票，注明价款为60万元，税额10.2万元。 （4）销售服装给某小规模纳税人，开出普通发票，发票金额为23.4万元 请计算该商店本月的销项税额。 三、进项税额的计算 P56 （一）进项税额的含义 （二）准予抵扣进项税额的确认 1、增值税专用发票 2、税务局为小规模企业代开的专用发票 3、海关进口增值税专用缴款书 4、农产品收购发票和农产品销售发票。 5、运输费用结算单据。 6、自2009.1.1起，一般纳税人购进（包括接受捐赠、 实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生 的进项税额可以抵扣。 7、补充：购进税控收款机的税款抵扣政策 （1）增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准）准予在