二、评估师岗前培训-工作底稿.pptVIP

二、操作中需要关注的事项 4、现场调查、资料收集。 存在问题：多数机构评估业务执行过程中的现场勘查记录不完整：未见对主要生产设备、重点房屋、构筑物、管道、土地的现场勘查记录；现场勘察记录没有评估人员签字，且没有日期；房屋现场勘查记录记载日期与报告所述现场工作日不符，互相矛盾。 二、操作中需要关注的事项 案例：评估基准日变更，底稿中仅有上次评估现场勘查记录，未见本次勘查记录。 例： A公司拟转让其全部股权，委托评估公司对其股东全部权益价值进行评估。基准日为2010年9月30日，采用的是资产基础法及收益法。 基于交易需要，A公司委托评估公司以2011年12月31日为基准日再次对A公司的股东全部权益价值进行评估。 亚太联华 李靖 目的：使新评估师了解工作底稿有关的准则规定，更好的编制、运用工作底稿，规避执业风险。 主要内容： 一、相关的准则介绍； 二、操作中需要关注的事项； 三、总结 一、相关准则介绍 （一）资产评估准则体系介绍 截至目前，中评协已发布2项基本准则，12项资产评估准则、4项资产评估指南、8项资产评估指导和2项专家提示，共计28项。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 1、《资产评估准则—工作底稿》 中评协（2007）189号，于2007年11月28日发布，自2008年7月1日起施行。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 2、准则分总则、基本要求、工作底稿的内容、工作底稿的编制和管理、附则共五章、21条。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 3、工作底稿定义： 准则第2条：工作底稿，是指注册资产评估师执行评估业务形成的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和相关资料。 准则第6条：工作底稿应当反映评估程序实施情况，支持评估结论。 一、相关准则介绍 《资产评估准则——评估程序》第6条 注册资产评估师通常执行下列基本评估程序： （一）明确评估业务基本事项； （二）签订业务约定书； （三）编制评估计划； （四）现场调查； （五）收集评估资料； （六）评定估算； （七）编制和提交评估报告； （八）工作底稿归档。 注册资产评估师不得随意删减基本评估程序。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 4、工作底稿作用： 底稿是记录：工作底稿是评估过程的轨迹记录，也是支持评估结论的重要依据。 底稿是工具：评估师通过收集、编制工作底稿，执行评估程序，得出评估结论，完成评估报告。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 4、工作底稿作用： 底稿是证据：是界定评估师和评估机构合规性和法律责任的证据材料。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 5、工作底稿的编制要求： 《资产评估准则—工作底稿》第7条，工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、结论明确。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 5、工作底稿的编制要求： 真实完整：真实完整地反映评估全过程。即：底稿内容是实际存在和实际发生的，强调委托事项、评估对象、评估程序实施过程的真实性；另外，内容应当是完整的，要全面反映评估程序实施过程，不能遗漏。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 5、工作底稿的编制要求： 重点突出：力求反映对评估结论有重大影响的内容。凡是对评估结论有重大影响的文件资料和现场调查、评定估算过程，都应当形成工作底稿。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 5、工作底稿的编制要求： 记录清晰：一是内容要清晰，使审核人员、工作底稿使用者对评估过程有清晰的认识。二是字迹要清晰。现场调查的工作底稿大都在现场撰写，有些评估师现场调查后，所做记录文字不清晰，给审核工作带来较大困难，也难以作为支撑评估结论的依据。所以手写的工作底稿一定要字迹清楚，不能模糊难识。 一、相关准则介绍 （二）工作底稿准则介绍 5、工作底稿的编制要求： 结论明确：在工作底稿上的现场调查和评定估算的结论要清楚明了，不能含糊不清。 工作底稿的繁简程度根据评估业务具体情况合理确定。 二、操作中需要关注的事项 1、关于底稿和文件的时序性： 工作底稿和有关材料的编制和形成日期要遵循时序的逻辑性。 （1）经济行为决策文件 （2）前期调查、风险分析底稿，项目承接审批 （3）签订业务约定书（修订或重新签约） （4）编制、批准评估计划（评估计划变更） （5）现场查证、核实底稿 二、操作中需要关注的事项 1、关于底稿和文件的时序性： （6）统计、分析、计算类底稿 （7）有关事项说明（一般为现场工作结束日） （8）内部审核底稿（各级复核按顺序日期） （9）征求意见及反馈记录 （10）报告签发、评估报告日、承诺函（应当在同一日） （11）提交评估报告 （12）底稿归档 二、操作中需要关注的事项 2、关于业务约定书。 《资产评估准则—业