2016建筑业营改增培训(讲义)108p.ppt

营改增改革涉及的生活性服务业主要包括餐饮业、住宿业、医疗教育、家政服务业、洗染业、美发美容业、沐浴业、人像摄影业、维修服务业和再生资源回收业等服务业态。 * * 增值税链条传导机制受到了极大破坏 * * * * 企业应重视并积极进行营改增的全面影响测试分析，包括对收入、利润、税负、现金流可能影响的模拟数据，可以根据目前已知的可能的营改增税务处理方案，结合自身的业务模式、收入成本构成、供应商及客户关系等进行评估。 * 根据影响测试分析的结果，企业可以考虑对于经营模式进行相应调整，对供应商、客户进行梳理，重新确定定价政策等，以降低负面影响。 ——取得按照简易征收办法的供应商开具的增值税发票 《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税，同时不得开具增值税专用发票。 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）. “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 信永中和会计师事务所 ——购买职工福利用品的增值税专用发票 财税[2013]106号附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条第（一）项规定，用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 信永中和会计师事务所 ——发生非正常损失的材料和运输费用中含有的进项税金 财税[2013]106号附件1第十条第（二）项规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 财税[2013]106号附件1：非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 信永中和会计师事务所 ——取得的增值税专用发票超过法定认证期限180天的 国税函[2009]617号：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。 “营改增”后建筑业的应对策略——抵扣凭证管理 五 信永中和会计师事务所 “营改增”后建筑业的应对策略 五 “营改增”后建筑业的应对策略——投标报价管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——投标报价管理 三 1、关注概（预）算定额变化 “营改增”后，鉴于增值税价税分离，导致收入成本费用的核算内容都发生了重大变化，建筑（建设）工程造价标准、工程概预算的编制也随着发生了改变。因此，企业应积极关注住建部概（预）算编制办法、建设工程定额的修改动态。 同时，要认真研究概（预）算定额变化对投标报价工作的重要影响，积极进行按价外税模式投标报价的探索。 2、重新确定施工预算和内部定额 “营改增”后，由于要执行国家新的定额标准，企业施工预算和内部定额需要重新编制。一是对照国家统一定额的子目进行疏理分析，研究制定企业施工所适用的定额子目。二是科学测算人工、材料、机械的消耗量，自行制定材料、人工、机械台班单价标准，重新制订企业施工预算和内部定额，为自主投标报价奠定基础。 “营改增”后建筑业的应对策略——投标报价管理 三 3、改进标前工程成本测算体系 修订标前成本测算体系，调整测算方法。 以企业内部定额为依据，充分考虑各种因素，将工程成本分解为不含税工、料、机、费，并确定工、料、机等进项税额，合理测算工程成本保底价，为投标决策提供依据。 “营改增”后建筑业的应对策略——投标报价管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三 【注意】1、接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票。2、注意审核供应商一般纳税人身份。3、注意劳务提供方是否属于“营改增”范围。 “营改增”后建筑业的应对策略——合同管理 三