《小企业会计准则》及热点问题试题.ppt

《小企业会计准则》及热点问题 金山区小微企业财会培训咨询基地 周莲 2015年9月16日 讲解提纲 一、 《小企业会计准则》财务报表导读 二、 《小企业会计准则》执行中的热点问题 三、 财务会计日常问题 一、《小企业会计准则》财务报表导读 财务报表：“三表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 重大改革 1.要求小企业必须编制现金流量表，而不再是根据需要有选择地编制。另外，将“现金等价物”排除在现金流量表之外，《小企业会计准则》中的“现金”仅包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2.不要求编制所有者权益变动表。 3.删除“应交增值税明细表”附表，调整至附注中。 4.丰富和扩展了附注内容，应收款项、应付职工薪酬、应交税费以及利润分配均要求以表格形式予以说明，同时对可能发生的资产减值以及或有负债要求予以披露。 5.会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正，均采用未来适用法进行会计处理，不必追溯调整。 一、《小企业会计准则》财务报表导读-资产负债表 资产负债表-资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。它以企业资产、负债和所有者权益的静态状况来说明企业某一特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表，是企业的主要财务报表之一。 资产 负债 所有者权益 资产负债表项目解读 (一)应收账款与其他应收款 　应收账款和其他应收款是会计日常核算中最常见到的两个科目，但是往往因为最普通，也就最容易被忽略。很多财务人员在核算过程中，经常将这两个科目混淆，以至于造成公司财务信息不准确，给公司带来很大的影响。 资产负债表项目解读 应收账款”科目：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项 “其他应收款”科目：核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。 资产负债表项目解读 “应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应收账款。“其他应收款”科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债权，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。 资产负债表项目解读 (二)应付账款与其他应付款 “应付账款”科目：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。应按债权人设置明细科目进行明细核算。 “其他应付款”科目：是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。 资产负债表项目解读 (三)应付职工薪酬 应付职工薪酬是小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工薪酬构成 1.职工工资、奖金、津贴和补贴。 2.职工福利费。 3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 4.住房公积金。 5.工会经费和职工教育经费。 6.非货币性福利。 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 资产负债表项目解读 职工薪酬的分配原则 1 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 2 应由在建工程负担的职工薪酬，计入固定资产成本。 3 应由无形资产开发项目负担的职工薪酬，计入无形资产成本。 4 以上之外人员的职工薪酬计入管理费用。 资产负债表项目解读 案例分析一：某公司为化妆品生产企业，共有职工200人，其中生产工人170人，行政管理人员30人。本月以每套成本为200元的化妆品发放职工元旦福利，市场售价为每套300元，增值税率17%。请分析其会计处理。 借：生产成本?????????????? 59670 ???? 管理费用????????????? 10530 ???贷：应付职工薪酬——非货币性福利?70200 ?借：应付职工薪酬——非货币性福利???70200 ???贷：主营业务收入? 60000 ???? 应交税费——应交增值税（销项税额）? 10200 ?借：主营业务成本????? 40000 贷：库存商品?????? 40000 资产负债表项目解读 案例分析二：接上例，同时将公司外购