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非货币性资产交换业务处理作业1 练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。 要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17% ；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。 要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。 要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1 800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。 要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。 练习5：2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备0.7万元；宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正公司支付1.6万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。 要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。 练习1 辉正公司 销项税额=36*17%=6.12万元 进项税额=36*17%=6.12万元 换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元 应确认的损益=36-（30-0.5）=6.5万元 借：固定资产 36 应交税费——应交增值税（进项税额）6.12 贷：主营业务收入 36 应交税费——交增值税（销项税额）?6.12 借：主营业务成本 29.5 存货跌价准备 0.5 贷：库存商品 30 宏伟公司 销项税额=36*17%=6.12万元 进项税额=36*17%=6.12万元 换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元 应确认的损益=36-（32-0.7）=4.7万元 借：固定资产 36 应交税费——应交增值税（进项税额）6.12 贷：主营业务收入 36 应交税费——应交增值税（销项税额）?6.12 借：主营业务成本 21.3 存货跌价准备 0.7 贷：库存商品 32 练习2 辉正公司 销项税额=700000×17%=119000元 进项税额=700000×17%=119000元 换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元 应确认的损益=700000-800000=-100000元 借：固定资产???????????????????????????? 700000 ???????应交税费——应交增值税（进项税额）???????????? 119000 ?????? 贷：主营业务收入???????????????????????????? 700000 ???????????????应交税费——应交增值税（销项税额）????????? 119000 借：主营业务成本?????????????? 800000 ??????? 贷：库存商品???????????????????? 8000