附第三章 债权1重点.ppt

（三）发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，借记“应收利息”，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。 （四）实际收到利息时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息” 。 四、其他应收款 非购销、非经营业务活动产生的往来。 （一）备用金制度： 1、由会计部门根据实际情况拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围。 2、必须设立专人经管定额备用金。 3、支付零用现金时，必须由指定的负责人签字同意。 4、备用金经管人员必须妥善保存备用金的收据、发票以及各种报销凭据，并设置备用金登记账，记录各项零星支出。 5、经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足到备用金的规定金额。 （二）在持有期间可计提坏账准备，方法与应收账款一样。确实无法收回的其他应收款，经股东大会或董事会，或经理会或类似机构批准作为坏账损失，冲减坏账准备。 时间 会计处理 取得时 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 持有期间 计提坏账 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账 借：坏账准备 贷：应收账款 收回坏账 借：应收账款